Камеральная проверка по УСН — это проверка вашей декларации, которую налоговая проводит у себя, без выезда в офис. Она начинается после того, как вы сдали декларацию, и идёт на основе самой декларации и документов, которые уже есть у налоговой. Отдельного заявления от вас для этого не нужно.
Как проходит проверка
Проверку ведёт налоговая по месту своего нахождения. Основание — ваша декларация по УСН и другие документы о деятельности, которые у налоговой уже есть (п. 1 ст. 88 НК РФ). Приезжать к вам и что-то запрашивать заранее никто не обязан.
В ходе проверки налоговая может запросить у вас пояснения. На ответ даётся пять дней (ст. 88 НК РФ). Пояснения подаются письменно, с документами, которые подтверждают цифры в декларации.
Если вы сдадите уточнённую декларацию до окончания проверки, проверка старой декларации прекращается и начинается новая — уже по уточнённой (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Это удобный способ исправить ошибку: вы сами показываете налоговой правильные данные, не дожидаясь, пока она найдёт расхождение.
Что делать, если пришло требование о пояснениях
Сначала прочитайте, что именно просит налоговая. Обычно это расхождения между доходами и расходами, несоответствие сумм, вопросы по применению ставки или по объекту налогообложения.
Соберите документы, которые подтверждают ваши цифры: книгу учёта доходов и расходов, выписки по счёту, договоры, первичные документы. Ответьте в отведённый срок — пять дней. Молчание не остановит проверку, а только лишит вас возможности объяснить ситуацию до того, как налоговая сделает выводы.
Если вы видите, что в декларации действительно ошибка, не ждите конца проверки. Подайте уточнённую декларацию: проверка по старой прекратится, начнётся новая по уточнённой (ст. 88 НК РФ). Документы и сведения, которые налоговая уже получила в рамках прекращённой проверки, она вправе использовать дальше.
Декларацию признали непредставленной
Бывает, что налоговая направляет уведомление о том, что декларация считается непредставленной. В этом случае проверка по такой декларации прекращается в день направления уведомления (ст. 88 НК РФ). То есть проверять там уже нечего.
Дальше нужно разобраться, почему декларацию сочли непредставленной, и сдать её заново в правильном виде. Пока декларации нет, у бизнеса висит неисполненная обязанность по отчётности.
Если вы успели подать уточнённую декларацию, по ранее поданной декларации проверка возобновляется. При этом срок проверки, который был прекращён, в общий срок не включается (ст. 88 НК РФ). Проще говоря, отсчёт по старой декларации продолжается без «потерянного» периода.
Частые ошибки
Первая — игнорировать требование о пояснениях. Пять дней проходят быстро, а проверка идёт своим ходом.
Вторая — отвечать устно или присылать документы без пояснений. Налоговой нужна связь между цифрой в декларации и документом. Без этого расхождение останется необъяснённым.
Третья — тянуть с уточнённой декларацией до последнего. Если ошибка уже видна, уточнёнка до окончания проверки прекращает старую проверку и запускает новую по исправленной декларации (п. 9.1 ст. 88 НК РФ). Это чище, чем спорить с уже сделанными выводами.
Четвёртая — сдавать уточнёнку и не проверять, что она прошла. Уведомление о признании декларации непредставленной может прийти и на неё. Тогда проверка прекратится в день направления уведомления, а обязанность по отчётности останется неисполненной.
Что в итоге
Камеральная проверка по УСН — это работа с вашей декларацией и документами, которые есть у налоговой. Ваша задача — отвечать на требования в срок, подтверждать цифры документами и вовремя подавать уточнённые декларации. Тогда проверка заканчивается без доначислений, а не превращается в спор.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка по УСН?
Сроки проведения проверки установлены налоговым законодательством. Если вы подали уточнённую декларацию, старая проверка прекращается и начинается новая — по уточнённой (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).
Что будет, если не ответить на требование о пояснениях?
Проверка продолжится без ваших объяснений. Налоговая сделает выводы по тем документам, которые у неё есть, а вы потеряете возможность объяснить расхождения до решения.
Можно ли исправить декларацию, пока идёт проверка?
Да. Подайте уточнённую декларацию: проверка ранее поданной прекращается и начинается новая по уточнённой (ст. 88 НК РФ). Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая вправе использовать дальше.
Что значит уведомление о признании декларации непредставленной?
Это значит, что налоговая не считает декларацию поданной. Проверка по ней прекращается в день направления уведомления (ст. 88 НК РФ), а декларацию нужно сдать заново в правильном виде.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.