Требование по НДС — это запрос налоговой в ходе камеральной проверки декларации. Ответить нужно письменно, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, и уложиться в срок, указанный в самом требовании. Игнорировать запрос нельзя: это грозит штрафом и лишним вниманием к декларации.
Что налоговая вправе запросить
Камеральная проверка идёт по каждой сданной декларации по НДС. В ходе неё инспекция сверяет ваши данные с данными контрагентов и с журналом счетов-фактур. Если найдутся противоречия или несоответствия, налоговая вправе истребовать счета-фактуры, первичные и иные документы по этим операциям (ст. 88 НК РФ).
Поводом для запроса становятся расхождения, которые указывают на занижение НДС к уплате или на завышение налога к возмещению (ст. 88 НК РФ). Проще говоря: налоговая увидела, что ваши цифры не сходятся с цифрами партнёра, и просит подтвердить операции.
Отдельно налоговая вправе запрашивать сведения и документы у иностранных лиц, состоящих на учёте в России, — по услугам и товарам, местом реализации которых признаётся наша территория (ст. 88 НК РФ). Если вы работаете с такими поставщиками, запрос может прийти и по ним.
Как читать требование
Сначала посмотрите, что именно от вас хотят. В требовании обычно указан вид документа: пояснения, счета-фактуры, первичные документы или выписки из журнала учёта. От этого зависит, что готовить.
Проверьте, за какую декларацию и за какой период идёт проверка. Сверьте перечень операций и контрагентов со своими данными. Если в требовании есть конкретные строки декларации или счета-фактуры, работайте точечно по ним, а не собирайте весь архив.
Обратите внимание на способ направления ответа. Для декларации по НДС, которую обязаны сдавать в электронной форме, пояснения представляются по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота по установленному формату (ст. 88 НК РФ). Пояснения не по формату или на бумаге считаются непредставленными (ст. 88 НК РФ).
Порядок действий
Шаг первый — зафиксируйте дату получения требования и срок ответа из него. Сразу назначьте, кто готовит ответ: бухгалтер, подрядчик или вы сами.
Шаг второй — соберите документы по операциям из требования. Нужны счета-фактуры, первичка, договоры, подтверждение оплаты и отгрузки. Проверьте, что данные в документах совпадают с тем, что вы заявили в декларации.
Шаг третий — определите, есть ли расхождение на самом деле. Возможны три ситуации: вы ошиблись в декларации, ошибся контрагент, или расхождение мнимое и объясняется особенностями учёта. От этого зависит текст ответа.
Шаг четвёртый — подготовьте пояснения или документы. Если расхождения нет, напишите это прямо и подкрепите ссылками на конкретные счета-фактуры и суммы. Если ошибка есть, честно укажите её и подайте уточнённую декларацию.
Шаг пятый — отправьте ответ по каналам связи в установленном формате и сохраните подтверждение отправки и протокол приёма. Эти файлы понадобятся, если спор дойдёт до разбирательства.
Типичные ошибки
Молчание. Самый частый и самый дорогой вариант. Налоговая расценит отсутствие ответа как отказ подтвердить операции и может снять вычеты.
Ответ на бумаге. Если вы обязаны сдавать НДС в электронной форме, бумажные пояснения не считаются представленными (ст. 88 НК РФ). Отправляйте файл по каналам связи в нужном формате.
Ответ без документов. Пояснение «всё верно» без счетов-фактур и первички не убеждает. К тексту прикладывайте документы, которые подтверждают заявленные суммы.
Формальная отписка. Общие фразы про добросовестность контрагента не заменяют конкретику. Инспектору нужны номера документов, даты и суммы.
Игнорирование ошибки. Если вы нашли свою ошибку, но промолчали, проверка закончится доначислением. Добровольное уточнение снижает риск спора.
Последствия
Если ответить правильно и вовремя, камеральная проверка чаще всего заканчивается без доначислений. Вы подтверждаете вычеты и снимаете вопросы инспекции.
Если не ответить или ответить формально, налоговая может исключить спорные вычеты и доначислить НДС. Дальше — пени и штраф, а при крупных суммах и внимание к другим периодам.
Отдельно учтите: запрос документов по НДС — это ещё и проверка ваших контрагентов. Если партнёр не отчитался или показал другие суммы, вопросы придут и к вам. Поэтому храните документы по сделкам и сверяйте данные с поставщиками до сдачи декларации.
Частые вопросы
Можно ли ответить на требование по НДС на бумаге?
Нет, если вы обязаны сдавать декларацию по НДС в электронной форме. Пояснения на бумаге или не по установленному формату считаются непредставленными (ст. 88 НК РФ).
Что будет, если не ответить на требование?
Налоговая может снять вычеты по спорным операциям и доначислить налог. Дальше последуют пени и штраф.
Нужно ли прикладывать счета-фактуры к пояснениям?
Да, если налоговая их истребовала. По ст. 88 НК РФ она вправе запросить счета-фактуры, первичные и иные документы по операциям, где нашлись противоречия.
Что делать, если в декларации нашлась ошибка?
Укажите её в пояснениях и подайте уточнённую декларацию. Так вы исправите данные до того, как проверка закончится доначислением.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.