Проверка через налоговую — это контроль налогового органа за вашими декларациями и документами. Чаще всего она начинается с камеральной проверки: инспекция смотрит отчетность, которую вы сдали. Реже назначается выездная проверка — с решением руководителя налогового органа и выходом к вам.
Камеральная проверка: что это и сколько длится
Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа. Основание — ваши налоговые декларации или расчеты и документы, которые вы представили, а также другие документы о вашей деятельности, имеющиеся у инспекции (ст. 88 НК РФ).
Отдельного решения руководителя для такой проверки не нужно. Ее проводят уполномоченные должностные лица в рамках служебных обязанностей. Срок — три месяца со дня представления декларации или расчета (ст. 88 НК РФ).
Для иностранного лица, состоящего на учете по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, срок камеральной проверки декларации по НДС — шесть месяцев со дня представления (ст. 88 НК РФ). Если вы обычное ООО или ИП, ориентируйтесь на три месяца.
Что это значит на практике. Вы сдали отчетность — и с этого дня у инспекции есть три месяца на проверку. Все это время она может запрашивать документы и пояснения. Молчать в такой ситуации невыгодно: пояснения помогают снять вопросы до того, как они превратятся в доначисления.
Как налоговая сообщает о проверке и куда отвечать
Документы по камеральной проверке инспекция направляет по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг (ст. 88 НК РФ).
Отвечать можно в налоговый орган, в который вы представили декларацию или расчет. Второй вариант — уполномоченный налоговый орган (ст. 88 НК РФ). Если вы работаете через личный кабинет, проверяйте его регулярно: там появляются требования и решения.
Практический совет: настройте уведомления о новых документах в личном кабинете. Пропущенное требование — самая частая причина, по которой бизнес узнает о проблеме уже после решения.
Выездная проверка: решение и предмет
Выездная проверка проводится на основании решения налогового органа. Решение должно содержать полное и сокращенное наименования либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяется, и периоды, за которые проводится проверка (ст. 89 НК РФ).
Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения либо уполномоченного налогового органа на территории субъекта РФ (ст. 89 НК РФ).
Что проверить в решении, когда его получите. Сверьте наименование, налоги и периоды. Если в решении указан не тот налог или период, это ваш аргумент при обжаловании. Сохраните копию решения — она понадобится, если спор дойдет до рассмотрения материалов.
Участие в рассмотрении материалов проверки
Лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка, вправе участвовать в процессе рассмотрения материалов этой проверки лично и (или) через своего представителя (ст. 101 НК РФ). Это ваше право, и им стоит пользоваться.
Что сделать до рассмотрения. Подготовьте письменные пояснения и документы, которые подтверждают вашу позицию. Если в проверке участвует представитель, оформите его полномочия документально. На рассмотрении вы можете приводить доводы и представлять доказательства — это шанс снять часть претензий до вынесения решения.
Закрытие обособленного подразделения и проверка
Если российская организация прекращает деятельность через филиал или представительство, снятие с учета по месту нахождения такого подразделения происходит на основании сведений из Единого государственного реестра юридических лиц. Но не ранее окончания выездной налоговой проверки, если она проводится (ст. 84 НК РФ).
Вывод для владельца бизнеса: закрытие филиала не всегда означает, что налоговая сразу снимет его с учета. Пока идет выездная проверка, процесс ждет ее окончания. Учитывайте это в планах, если закрываете подразделение.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — игнорировать требования и пояснения. Инспекция делает выводы по тем документам, что у нее есть. Если вы не ответили, решение может оказаться не в вашу пользу.
Вторая ошибка — отвечать устно. Любые пояснения по проверке лучше давать письменно и с приложением подтверждающих документов. Так у вас остается след, а у инспекции — меньше поводов для домыслов.
Третья ошибка — не проверять решение о выездной проверке. Наименование, налоги и периоды должны совпадать с тем, что инспекция вправе проверять (ст. 89 НК РФ). Расхождение — основание для возражений.
Четвертая ошибка — не участвовать в рассмотрении материалов. Право участвовать лично или через представителя прямо закреплено (ст. 101 НК РФ). Отказ от этого права лишает вас возможности повлиять на итог.
Пятая ошибка — не следить за личным кабинетом. Документы по камеральной проверке могут направляться через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале (ст. 88 НК РФ). Пропуск уведомления — потерянный срок на ответ.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка?
Три месяца со дня представления декларации или расчета. Для иностранного лица, состоящего на учете по пункту 4.6 статьи 83 НК РФ, декларация по НДС проверяется шесть месяцев (ст. 88 НК РФ).
Нужно ли решение руководителя инспекции для камеральной проверки?
Нет. Она проводится уполномоченными должностными лицами в рамках служебных обязанностей без специального решения (ст. 88 НК РФ). Решение требуется для выездной проверки (ст. 89 НК РФ).
Могу ли я участвовать в рассмотрении материалов проверки?
Да, лично или через представителя (ст. 101 НК РФ). Подготовьте письменные пояснения и документы заранее.
Когда снимут с учета закрытый филиал?
На основании сведений из ЕГРЮЛ, но не ранее окончания выездной налоговой проверки, если она проводится (ст. 84 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.