Цель выездной налоговой проверки — контроль за тем, правильно ли компания или ИП считает и вовремя ли платит налоги. Это прямо указано в ст. 87 НК РФ. Проверка проходит не только по документам, которые налоговая запрашивает у вас, но и на вашей территории.
Что именно проверяют
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Это формулировка из ст. 89 НК РФ. Проверять могут один налог или несколько сразу.
В решении о проведении проверки налоговая указывает, какие именно налоги и за какие периоды она проверяет. Решение должно содержать ваши наименование или ФИО, предмет проверки и периоды. Поэтому первое, что нужно сделать, получив решение, — прочитать его целиком и понять границы проверки.
Проверка может охватывать деятельность филиалов и представительств. По региональным и местным налогам налоговая вправе провести отдельную проверку филиала. Такую проверку нельзя проводить по одним и тем же налогам за один и тот же период дважды, а больше двух раз в календарный год по одному филиалу она не проводится. Срок такой проверки филиала — не больше одного месяца.
За какой период смотрят
По общему правилу проверяют период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Могут проверить и завершившиеся налоговые периоды того года, в котором решение вынесено.
На практике это значит: налоговая вправе смотреть три календарных года перед годом решения, а также уже закрытые периоды года решения. Более ранние годы вне проверки.
Есть исключение — повторная проверка. Повторной считается проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от того, сколько времени прошло с предыдущей. При её назначении ограничения по количеству проверок не действуют. Период при повторной проверке — те же три года, предшествующие году решения.
Чем проверка отличается от камеральной
Налоговые проверки бывают двух видов: камеральные и выездные (ст. 87 НК РФ). Камеральная идёт по декларациям и документам, которые вы сдали или представили по запросу. Выездная — это проверка с выходом к вам.
Для владельца бизнеса разница практическая. Камеральную вы чаще всего проходите, просто отвечая на требования из налоговой. К выездной нужно готовиться: собирать документы, определять, кто будет общаться с инспекторами, освобождать помещение для работы проверяющих.
Как проходит проверка и что происходит с документами
Решение о проведении проверки выносит налоговая по месту нахождения организации, по месту жительства ИП или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Есть и налоговые органы, уполномоченные проводить проверки на территории субъекта РФ в отношении тех, кто там находится.
Проверка может приостанавливаться. На время приостановления налоговая не истребует у вас документы и не работает в вашем помещении. Все подлинники, которые она забрала в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке.
Это важный практический момент. Если проверка приостановлена, а у вас продолжают требовать бумаги или инспекторы сидят в офисе, есть повод зафиксировать нарушение и обратиться с жалобой.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — прочитать решение и выписать налоги и периоды. Всё, что за пределами этих рамок, налоговая проверять не вправе. Требования за рамками проверки можно оспаривать.
Второе — назначить ответственного за взаимодействие с инспекторами. Обычно это бухгалтер или вы сами. Все запросы документов должны проходить через одного человека, чтобы не потерять сроки ответа.
Третье — подготовить документы по проверяемым налогам и периодам. Не отдавайте оригиналы без описи. Держите копии у себя.
Четвёртое — проверять каждое требование о представлении документов. Если запрос выходит за предмет и периоды проверки, отвечайте мотивированно, а не молчанием.
Пятое — не подписывать документы, смысл которых вам не объяснили. Особенно акты и пояснения.
Частые ошибки и последствия
Самая частая ошибка — игнорировать требования налоговой. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас возможности объяснить спорные операции.
Вторая ошибка — отдавать документы без описи и не отслеживать, что вернули. При приостановлении проверки подлинники должны вернуть, кроме документов, полученных при выемке. Без описи доказать, что именно вы передали, сложно.
Третья ошибка — считать, что проверка касается только бухгалтера. Решение вынесено в отношении вашей компании или вас как ИП. Отвечать по итогам будет бизнес.
Последствия проверки — доначисление налогов, если налоговая найдёт ошибки. Поэтому готовиться лучше до того, как инспекторы придут, а не после.
Частые вопросы
Зачем налоговая проводит выездную проверку?
Цель — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Проверяют, правильно ли вы считаете налоги и вовремя ли их платите (ст. 87 НК РФ).
За какие годы могут проверить?
Период не больше трёх календарных лет, предшествующих году решения о проверке, плюс завершившиеся периоды года решения. Точные периоды указаны в самом решении.
Могут ли прийти повторно по тем же налогам?
Да. Повторная проверка возможна по тем же налогам и за тот же период, и ограничения по количеству проверок при ней не действуют (ст. 89 НК РФ).
Что происходит с документами, если проверку приостановили?
Действия по истребованию документов приостанавливаются, а подлинники, взятые в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.