Камеральная налоговая проверка — это проверка вашей декларации или расчёта, которую налоговая проводит у себя, не приезжая в офис. Она идёт на основе того, что вы сдали, и документов, которые уже есть у инспекции. Отдельного решения о запуске такой проверки не выносят: она начинается автоматически после сдачи отчётности.
Что именно проверяют
Цель проверки — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах (ст. 87 НК РФ). Инспекция смотрит вашу декларацию или расчёт и сопоставляет данные с тем, что у неё уже есть. Это могут быть сведения от контрагентов, из банков, из других отчётов.
Проверка идёт по месту нахождения налогового органа (ст. 88 НК РФ). Ваше присутствие не требуется, доступ в помещение никто не просит. Всё общение идёт через документы и электронные каналы.
Правила ст. 88 НК РФ распространяются не только на налогоплательщиков. Они действуют и для плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и иных лиц, обязанных сдавать декларации и расчёты.
Как это выглядит на практике
Вы сдали декларацию — и с этого момента проверка уже идёт. Инспектор изучает показатели: суммы, льготы, вычеты, соотношения между строками. Если всё сходится с данными налоговой, вы можете вообще не узнать о проверке.
Если появляются вопросы, инспекция направляет требование о пояснениях или о представлении документов. Ответить нужно в срок, указанный в требовании. Игнорировать его нельзя: это уже отдельное нарушение со своими последствиями.
По итогам проверки возможны три исхода. Первый — нарушений не нашли, никаких документов вы не получаете. Второй — выявили ошибки и требуют пояснений или исправлений. Третий — составили акт и доначислили налог, пени и штраф.
Что делать, если пришло требование
Прочитайте требование целиком и определите, что именно от вас хотят: пояснения, документы или исправленную отчётность. Не отвечайте наугад — сначала сверьте цифры в декларации с первичными документами.
Подготовьте письменные пояснения по каждому пункту. Если нашли ошибку — оцените, занижен ли налог. При занижении безопаснее сдать уточнённую декларацию и доплатить налог и пени, чем ждать решения по проверке.
Отправьте ответ тем способом, который указан в требовании, и сохраните подтверждение отправки. Это ваше доказательство, что вы отреагировали вовремя.
Уточнённая декларация во время проверки
Если до окончания проверки вы сдаёте новую декларацию, проверка по прежней прекращается и начинается новая — уже по новой декларации (ст. 88 НК РФ). Все действия налоговой по старой декларации останавливаются.
Но расслабляться не стоит. Документы и сведения, которые инспекция успела получить в рамках прекращённой проверки, она может использовать при дальнейших мероприятиях налогового контроля (ст. 88 НК РФ). То есть собранная информация не пропадает.
Есть и второй сценарий. Если новая декларация оказалась уточнённой, проверка по ранее сданной декларации возобновляется (ст. 88 НК РФ). При этом срок проверки по старой декларации не включает время, пока шла прекращённая проверка. Проще говоря, общий срок растягивается.
Частые ошибки владельца бизнеса
Первая ошибка — не отвечать на требование. Молчание не останавливает проверку, а лишает вас шанса объяснить цифры до того, как инспекция сделает выводы сама.
Вторая — сдавать уточнёнку «на всякий случай», не разобравшись. Каждая новая декларация запускает новую проверку, а по старой проверка может возобновиться. Иногда это затягивает контроль и расширяет круг вопросов.
Третья — отвечать пояснениями без документов. Если вы пишете «всё верно», но не прикладываете подтверждение, инспекция вправе запросить документы отдельно.
Четвёртая — тянуть с исправлением реальной ошибки. Чем позже вы сдадите уточнённую декларацию и доплатите налог, тем больше пеней накопится.
Что означает проверка при реорганизации и ликвидации
При принятии решения о реорганизации или ликвидации организации проверка проводится за истекшие налоговые периоды текущего календарного года (ст. 88 НК РФ). Отсчёт идёт со дня, следующего за днём внесения в ЕГРЮЛ записи о том, что компания в процессе реорганизации или ликвидации.
Для ликвидации это означает ограничение по срокам. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки (ст. 88 НК РФ). Планируя закрытие компании, учитывайте этот этап.
Частые вопросы
Это проверка с приходом в офис?
Нет. Камеральная проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе деклараций и документов (ст. 88 НК РФ). Приход инспектора — это уже другой вид проверки.
Мне сообщат, что проверка началась?
Отдельного уведомления о старте нет. Проверка начинается после сдачи декларации, и вы узнаёте о ней, когда приходит требование о пояснениях или документах.
Что будет, если сдать уточнённую декларацию во время проверки?
Проверка по прежней декларации прекратится и начнётся новая по уточнённой (ст. 88 НК РФ). Если уточнёнка касается ранее сданной декларации, проверка по ней возобновляется.
Можно ли закрыть ООО до окончания проверки?
Нет. Ликвидация организации не может быть завершена ранее окончания камеральной налоговой проверки (ст. 88 НК РФ).
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.