Патентная система налогообложения заменяет часть налогов одним платежом за патент. Купить патент может только индивидуальный предприниматель, и не по всем видам деятельности. Патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года.
Кому доступен патент и на что его не выдают
Патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям. ООО её применять не может. Виды деятельности, по которым выдаётся патент, перечислены в региональных нормах, поэтому перед подачей заявления проверьте, есть ли ваш вид деятельности в списке вашего региона.
Есть прямые запреты. Патент не применяется, если деятельность ведётся в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом. Нельзя купить патент на производство подакцизных товаров, кроме сахаросодержащих напитков, и на добычу и реализацию полезных ископаемых.
Есть ограничения по масштабу. Патент не применяется к розничной торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров. То же правило действует для услуг общественного питания, если площадь зала обслуживания посетителей больше 150 квадратных метров. Оптовая торговля и торговля по договорам поставки под патент не попадают.
Отдельное условие — численность работников. Предприниматель вправе привлекать наёмных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера. Средняя численность за налоговый период не должна превышать 15 человек по всем видам деятельности, к которым применяется патент.
Сколько стоит патент и как его получить
Стоимость патента не зависит от фактической выручки. Налог считают от потенциально возможного годового дохода, размер которого устанавливают региональные власти. Поэтому один и тот же вид деятельности в разных регионах стоит по-разному.
Порядок действий такой. Сначала проверьте, попадает ли ваш вид деятельности под патент в вашем регионе. Затем подайте в налоговую заявление на получение патента. Патент выдают на срок от одного до двенадцати месяцев в пределах календарного года — выбирайте период под свой рабочий график, например на сезон.
Налоговая может отказать. Основания для отказа перечислены в ст. 346.45 НК РФ: например, наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы, или незаполнение обязательных полей в заявлении на получение патента. Есть и такое основание, как нарушение условия перехода на патентную систему. Заявление проверяйте перед отправкой: пустые поля — частая причина отказа.
Если вы прекращаете деятельность по патенту до истечения его срока, налог пересчитывают. Сумму определяют так: потенциально возможный годовой доход делят на количество дней в календарном году, умножают на налоговую ставку и на количество дней, в течение которых применялась патентная система. Это правило закреплено в ст. 346.51 НК РФ.
Что можно уменьшить и что учесть по кассе
Сумму налога можно уменьшить на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники. Техника должна быть включена в реестр контрольно-кассовой техники и использоваться при расчётах в деятельности, к которой применяется патент. Лимит — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр.
Сохраняйте документы на кассу. Без них уменьшить налог не получится. Проверьте, что техника действительно в реестре, а расчёты идут именно по «патентной» деятельности.
Ошибки, из-за которых теряют патент
Первая ошибка — превысить численность. Как только средняя численность работников за налоговый период превысит 15 человек, условие применения патента нарушено. Считайте всех: и штатных, и тех, кто работает по гражданско-правовым договорам.
Вторая ошибка — выйти за площадь. Торговый зал больше 150 квадратных метров или зал обслуживания посетителей больше 150 квадратных метров — патент не применяется. Расширение площади нужно отслеживать заранее, а не по факту проверки.
Третья ошибка — заниматься деятельностью, которой нет в патенте. Патент действует только на тот вид деятельности, который в нём указан. Всё остальное облагается по другой системе.
Четвёртая ошибка — недоимка. Наличие недоимки по налогу, подлежащему уплате в связи с применением патентной системы, — самостоятельное основание для отказа в выдаче патента. Долг лучше закрыть до подачи заявления.
Что будет, если утратить право на патент
Налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы и перешедшим на общий режим налогообложения, на упрощённую систему или на систему для сельхозтоваропроизводителей — в зависимости от того, какой режим у вас ещё применяется. Переход происходит с начала того периода, в котором возникло основание утраты.
Последствия ощутимые. Придётся считать и платить налоги по общему режиму или по упрощённой системе за период, когда вы считали себя на патенте. Но есть послабление: суммы налога на доходы физических лиц, налога по упрощённой системе или по системе для сельхозтоваропроизводителей за этот налоговый период уменьшаются на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы.
Отдельно про пени. Предприниматели, зарегистрированные в порядке, предусмотренном законодательством о налогах и сборах для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, не уплачивают пени при несвоевременной уплате налогов, подлежащих уплате по общему режиму, упрощённой системе или системе для сельхозтоваропроизводителей, и сумм торгового сбора за тот период, в котором применялась патентная система. Это послабление из ст. 346.45 НК РФ, и оно касается именно такой категории предпринимателей.
Если вы начали исполнять обязанности плательщика НДС после утраты права на патент, суммы НДС по приобретённым товарам, работам и услугам, которые до этого не были приняты к вычету, учитываются по правилам ст. 346.45 НК РФ. Разбираться с этим лучше до того, как налоговая выставит требование.
Частые вопросы
Можно ли купить патент на несколько видов деятельности сразу?
Да, заявление можно подать на несколько видов деятельности. По каждому виду будет свой патент и свой расчёт налога. Проверьте, что все виды есть в региональном перечне.
Что будет, если превысить 15 работников?
Вы утратите право на патентную систему с начала того периода, в котором нарушено условие. Налоги придётся пересчитать по общему режиму или по упрощённой системе.
Можно ли уменьшить налог на покупку кассы?
Да, на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники из реестра. Лимит — не более 18 000 рублей на каждый экземпляр. Техника должна использоваться в деятельности по патенту.
Что делать, если деятельность закончилась раньше срока патента?
Налог пересчитают пропорционально дням применения патента. Сумму считают от потенциально возможного годового дохода, делённого на количество дней в году.
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.