Составление бухгалтерской финансовой отчетности — это сбор данных учета за год и оформление их в утвержденные формы: баланс, отчет о финансовых результатах и приложения. Готовит ее организация, которая обязана вести бухучет. Годовая отчетность сдается в налоговую не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ).
Кто обязан составлять отчетность
Обязанность вести бухгалтерский учет и составлять отчетность лежит на организациях. Освобождение есть только в случаях, прямо указанных в законе: например, когда организация не обязана вести бухучет, является религиозной организацией или сдает годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации (ст. 23 НК РФ).
Для ИП ситуация другая. Предприниматель не ведет бухгалтерский учет и не составляет баланс. Его отчетность — это налоговая декларация по выбранному режиму. Поэтому если вы ИП, от вас ждут декларацию, а не бухгалтерский баланс.
Если вы владелец ООО, исходите из того, что отчетность нужна. Проверьте, не попадаете ли вы под исключение, но не рассчитывайте на это без подтверждения: за непредставление отвечает организация.
Из чего состоит годовая отчетность
Годовой комплект включает баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Баланс показывает, чем организация владеет и сколько должна на конец года. Отчет о финансовых результатах — сколько заработала и потратила за год.
Цифры в формах должны совпадать с данными учета. Если в учете нет операции, ее нельзя «дорисовать» в отчете. Если операция есть, но не отражена, отчет будет недостоверным.
Порядок действий
Начните с инвентаризации. Сверьте остатки на складе, деньги в кассе и на счетах, долги контрагентов и ваши обязательства. Расхождения между учетом и реальностью исправляйте до составления форм, иначе ошибка перейдет в отчетность.
Затем закройте год: проверьте все первичные документы, начислите зарплату и налоги, определите финансовый результат. После этого заполните формы и проверьте внутреннюю увязку — итог баланса, показатели прибыли, приложения.
Последний шаг — сдача. Годовую отчетность организация представляет в налоговый орган по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Отсчитывайте этот срок от даты окончания отчетного года.
Отчетность и налоги: где чаще всего путаются
Бухгалтерская отчетность и налоговая декларация — разные документы. Первую сдают все организации, вторую — по вашему режиму и только при наличии обязанности.
На УСН декларацию организация подает не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Эти сроки не отменяют срок сдачи бухгалтерской отчетности для ООО.
Если вы плательщик НДС, декларация подается в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Квартальная декларация по НДС не заменяет годовую бухгалтерскую отчетность.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок. За непредставление отчетности в налоговую организацию ждет ответственность по НК РФ. Точный размер штрафа зависит от конкретной ситуации, поэтому не откладывайте сдачу до последнего дня.
Вторая ошибка — несоответствие форм учету. Если баланс не сходится с данными, отчетность считается недостоверной. Исправлять придется и учет, и уже сданные формы.
Третья ошибка — путать отчетность с декларацией. Владелец ООО на УСН иногда считает, что поданной декларации достаточно. Это не так: бухгалтерский комплект сдается отдельно и в свой срок.
Четвертая ошибка — отсутствие инвентаризации. Без сверки остатков ошибки в балансе обнаруживаются уже после сдачи, когда исправление требует больше работы.
Частые вопросы
Нужно ли ИП составлять бухгалтерскую отчетность?
Нет. Предприниматель не ведет бухучет и не сдает баланс. Он подает налоговую декларацию по своему режиму: на УСН — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
В какой срок ООО сдает годовую отчетность?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Точку отсчета берите от даты окончания отчетного года.
Заменяет ли декларация по УСН бухгалтерскую отчетность?
Нет. Декларацию по УСН организация подает не позднее 25 марта (ст. 346.23 НК РФ), а бухгалтерский комплект сдает в срок по ст. 23 НК РФ. Это два разных документа.
Что будет, если сдать отчетность с ошибками?
Отчетность будет недостоверной. Придется исправлять учет и формы, а за нарушение сроков организация отвечает по НК РФ. Точные последствия зависят от ситуации.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.