Совмещать патент и УСН могут только индивидуальные предприниматели. ООО такой вариант недоступен: патентная система налогообложения применяется исключительно ИП. Совмещение означает, что по одним видам деятельности вы работаете на патенте, а по другим — на УСН, и по каждому режиму считаете налог отдельно.
Кто и как может совмещать режимы
Патентная система налогообложения — добровольный режим. Переход на неё и возврат к иным режимам налогообложения индивидуальные предприниматели осуществляют добровольно в порядке, установленном законом (ст. 346.44 НК РФ). Это значит, что вы сами решаете, по каким видам деятельности брать патент, а какие оставить на УСН.
Патент выдаётся на один вид предпринимательской деятельности из тех, что введены в вашем регионе. Если у вас несколько направлений бизнеса, по каждому можно взять отдельный патент либо оставить часть направлений на УСН. Документом, подтверждающим право на патент, является сам патент (ст. 346.45 НК РФ).
Ключевое условие: виды деятельности не должны смешиваться в одном направлении. Если вы продаёте товары в розницу на патенте, эта же точка не может одновременно работать на УСН. Разделять нужно не только выручку, но и ресурсы: сотрудников, помещения, оборудование.
Как получить патент и что проверить в заявлении
Заявление на получение патента подаётся в налоговый орган по месту жительства ИП. Если вы планируете работать в другом регионе, где не стоите на учёте, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта РФ по выбору предпринимателя (ст. 346.45 НК РФ).
Датой подачи заявления считается:
- при отправке по почте — дата отправки почтового отправления;
- при передаче по телекоммуникационным каналам связи — дата отправки.
Это важно, если вы подаёте заявление незадолго до начала деятельности: подтверждением будет именно дата отправки, а не дата, когда налоговая получила письмо.
Налоговый орган обязан в течение пяти дней со дня получения заявления выдать патент или уведомление об отказе. Патент вручается под расписку или передаётся иным способом, позволяющим подтвердить дату получения.
Отказ возможен, в частности, если:
- вид деятельности в заявлении не входит в перечень видов, по которым в вашем регионе введена патентная система;
- указанный срок действия патента не соответствует требованиям ст. 346.45 НК РФ.
Перед подачей сверьте формулировку вида деятельности с региональным перечнем. Расхождение в названии — частая причина отказа.
Раздельный учёт: что придётся вести
При совмещении патента и УСН нужно раздельно учитывать доходы и расходы по каждому режиму. По деятельности на патенте налог считается от потенциально возможного дохода, а не от фактической выручки. По деятельности на УСН база зависит от выбранного объекта налогообложения.
На практике это означает:
- отдельный учёт выручки по каждому направлению;
- отдельный учёт сотрудников, занятых в каждом виде деятельности;
- отдельный учёт помещений и объектов, если они используются в разных направлениях.
Если один сотрудник занят в обоих направлениях, его нужно распределять между режимами. То же касается общих расходов: их распределяют пропорционально, а порядок распределения закрепляют в учётной политике.
Ошибка, которая встречается чаще всего: предприниматель берёт патент на розницу, но продолжает принимать оплату за этот же товар на расчётный счёт как за оптовую продажу. Налоговая может расценить это как совмещение в рамках одного вида деятельности, что недопустимо.
Изменение показателей и замена патента
Если количество используемых объектов или физических показателей, указанных в патенте, уменьшилось, вы вправе подать заявление на получение нового патента взамен ранее выданного. Сделать это нужно в течение 10 дней со дня изменения физических показателей (ст. 346.45 НК РФ).
Сумма налога по ранее выданному патенту в этом случае пересчитывается исходя из срока его действия — с даты начала действия до даты, предшествующей дате начала действия нового патента. То есть за период, когда объектов было больше, налог считается по старому патенту, а дальше — по новому.
Если пропустить этот срок, переплата по патенту может остаться неучтённой. Подавайте заявление сразу, как только изменились показатели: закрыли точку, сократили число машин, уменьшили площадь.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — общий расчётный счёт без аналитики. Если вы не разделяете поступления по режимам, при проверке не сможете подтвердить, какая выручка относится к патенту, а какая к УСН. Последствие — доначисление налога по УСН на всю сумму, которую налоговая сочтёт относящейся к этому режиму.
Вторая ошибка — патент на вид деятельности, которого нет в региональном перечне. Заявление вернут с отказом, а деятельность, начатая без патента, попадёт под общий режим или УСН. Проверяйте перечень до подачи заявления.
Третья ошибка — превышение ограничений УСН. Патент и УСН существуют параллельно, но по УСН нужно следить за своими лимитами. Если их превысить, право на УСН теряется, и часть деятельности может уйти на общий режим.
Четвёртая ошибка — совмещение в одном направлении. Нельзя вести один и тот же вид деятельности частично на патенте, частично на УСН. Разделение должно проходить по видам деятельности, а не по отдельным сделкам внутри одного вида.
Пятая ошибка — забыть про сроки подачи заявления. Патент действует с даты, указанной в заявлении. Если подать документы слишком поздно, часть периода вы отработаете без патента.
Что сделать по шагам
- Выпишите все виды деятельности, которые ведёте.
- Сверьте их с региональным перечнем видов для патента.
- Решите, какие направления оставить на УСН.
- Подайте заявление на патент по каждому выбранному виду деятельности.
- Закрепите в учётной политике порядок раздельного учёта доходов, расходов и сотрудников.
- Настройте аналитику в учёте так, чтобы выручка по режимам была видна отдельно.
- Отслеживайте изменение физических показателей и подавайте заявление на новый патент в течение 10 дней.
Частые вопросы
Можно ли ООО совмещать патент и УСН?
Нет. Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями. ООО может работать на УСН, но патент ему не выдадут.
Нужно ли подавать заявление на патент в каждом регионе, где работаю?
Если вы планируете деятельность в субъекте РФ, где не состоите на учёте по месту жительства, заявление подаётся в любой территориальный налоговый орган этого субъекта по вашему выбору (ст. 346.45 НК РФ).
Что будет, если не вести раздельный учёт?
При проверке вы не сможете подтвердить, какая выручка относится к патенту. Налоговый орган может доначислить налог по УСН на суммы, которые посчитает относящимися к этому режиму.
Сколько ждать патент после подачи заявления?
Налоговый орган обязан выдать патент или уведомление об отказе в течение пяти дней со дня получения заявления (ст. 346.45 НК РФ).
Услуга по теме: Переход на УСН или патент, снятие с них.