Срок налоговой проверки зависит от её вида. Камеральная проверка идёт по декларации, которую вы сдали, а выездная проходит у вас в офисе или в помещении налогового органа. Ниже — сроки, основания для продления и приостановления, а также что делать, если вы получили требование о документах.
Камеральная проверка: срок и продление
Камеральная проверка проводится по декларации или расчёту, которые вы представили. Обычный срок — три месяца. Для единой (упрощённой) декларации по ст. 88 НК РФ действует тот же трёхмесячный срок, но проверка идёт на основе документов и информации, которые уже есть у налогового органа.
Срок проверки может быть продлён. Решение о продлении налоговая инспекция направляет вам через личный кабинет налогоплательщика. Если доступ к личному кабинету прекращён, решение пришлют по почте заказным письмом. Сделать это должны не позднее трёх дней с даты принятия решения.
Если вы сдали уточнённую декларацию, проверка по ранее представленной декларации возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает срок проверки, которая была прекращена. Прекращение проверки означает, что все действия налогового органа по ранее сданной декларации останавливаются. Но документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать при других мероприятиях налогового контроля.
Выездная проверка: базовый срок и продление
Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев по ст. 89 НК РФ. Этот срок могут продлить до четырёх месяцев. В исключительных случаях — до шести месяцев. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В рамках выездной проверки инспекция вправе проверять деятельность филиалов и представительств. По региональным и местным налогам налоговый орган может провести отдельную самостоятельную выездную проверку филиала или представительства.
Приостановление выездной проверки
Проверку могут приостановить. Общий срок приостановления — не более шести месяцев. Если проверку приостановили из-за запроса информации у иностранных государственных органов по международным договорам и за шесть месяцев ответ не получили, срок приостановления могут увеличить ещё на три месяца.
Пока действует приостановление, налоговая не истребует у вас документы. Все подлинники, которые уже забрали в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке. Также на это время приостанавливаются действия налоговой на вашей территории и в вашем помещении, связанные с проверкой.
Требование о документах: сколько дней на ответ
Если в ходе проверки у вас истребовали документы, ответить нужно в течение 10 дней со дня получения требования по ст. 93 НК РФ. Для проверки консолидированной группы налогоплательщиков срок — 20 дней. Для проверки иностранного лица, которое ставят на учёт в налоговом органе, — 30 дней.
Инспектор вправе ознакомиться с подлинниками документов, если это необходимо. Поэтому готовьте не только копии, но и оригиналы. Пропуск срока ответа на требование — частая ошибка: налоговая может расценить это как непредставление документов, и тогда разбирательство пойдёт не в вашу пользу.
Что делать владельцу бизнеса
Ведите календарь проверок. Отмечайте дату получения требования и считайте 10 дней с этой даты, а не с даты, когда документ попал к бухгалтеру. Если не успеваете собрать бумаги, не молчите: направьте ответ с объяснением, почему документы не представлены в срок.
Проверьте, что декларации сданы корректно. Уточнёнка запускает возобновление камеральной проверки по прежней декларации, и сроки начинают считаться иначе. Держите под рукой подтверждение отправки отчётов и требований через личный кабинет.
Если проверку приостановили, вернитесь к списку документов, которые у вас истребовали. Подлинники, изъятые в ходе проверки, вам должны вернуть — кроме документов, полученных при выемке. Зафиксируйте, что именно у вас находится и что возвращено.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная налоговая проверка?
Обычно три месяца. Срок могут продлить, а решение о продлении направляют через личный кабинет налогоплательщика или по почте не позднее трёх дней с даты его принятия.
Могут ли продлить выездную проверку?
Да. Базовый срок — два месяца, его могут продлить до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести.
На сколько приостанавливают выездную проверку?
Общий срок приостановления — не более шести месяцев. Если ждут ответа от иностранных органов по международному договору, срок могут увеличить ещё на три месяца.
Сколько дней даётся на документы по требованию налоговой?
10 дней со дня получения требования. Для консолидированной группы — 20 дней, для иностранного лица, которое ставят на учёт, — 30 дней.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.