На возражения по акту налоговой проверки у вас есть один месяц со дня его получения. Если проверка была камеральной, акт могут не составлять вовсе, но при выявленных нарушениях он оформляется, и месяц на ответ действует так же. Пропуск срока не лишает вас права спорить позже, но возможности повлиять на решение до его вынесения вы теряете.
Что такое акт и зачем на него отвечать
Акт — это документ, в котором инспекция описывает, какие нарушения она нашла, и сколько, по её мнению, вы должны доплатить. Пока решение по проверке не вынесено, у вас есть возможность представить свои объяснения. Это единственный момент, когда вы можете повлиять на выводы проверяющих до того, как они станут обязательными.
Возражения — не формальность. Если вы не согласны с фактами, выводами или предложениями проверяющих, вы вправе подать письменные возражения по акту в целом или по отдельным его положениям. К возражениям можно приложить документы, подтверждающие вашу позицию, или передать их в налоговый орган в согласованный срок.
Если возражений нет, инспекция рассмотрит акт и другие материалы проверки без вашего участия. Решение вынесут на основе того, что есть в деле.
Сколько времени даётся на ответ
По п. 6 ст. 100 НК РФ срок — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Отсчёт идёт от даты, когда акт вам вручили или он считается полученным. Если вы получили акт позже, месяц считается от фактической даты получения.
Отдельный срок установлен для дополнения к акту. Если по итогам дополнительных мероприятий налогового контроля инспекция составила дополнение к акту, письменные возражения по нему подаются в течение пятнадцати дней со дня получения такого дополнения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ). Это не повторный месяц, а отдельный, более короткий срок — его легко пропустить, если не следить за корреспонденцией.
Не путайте сроки: месяц — на возражения по акту, пятнадцать дней — на возражения по дополнению к акту. И тот и другой срок считается календарными днями.
Как подать возражения: порядок действий
Сначала прочитайте акт целиком и выпишите каждый пункт, с которым не согласны. По каждому пункту нужна своя позиция и свои документы: договоры, счета-фактуры, акты, платёжные поручения, регистры учёта. Общие фразы «не согласны с выводами» не работают — нужна привязка к конкретному факту и конкретному документу.
Затем составьте письменные возражения. Укажите реквизиты акта, дату его получения, перечислите пункты, которые оспариваете, и приведите доводы. К возражениям приложите заверенные копии документов, подтверждающих обоснованность вашей позиции. Если какой-то документ нужно передать позже, согласуйте срок с инспекцией.
Подайте возражения в тот же налоговый орган, который проводил проверку. Сделайте это способом, который позволяет подтвердить дату: через личный кабинет налогоплательщика, лично с отметкой о приёме или по почте с описью вложения. Сохраните подтверждение отправки — оно понадобится, если возникнет спор о том, уложились вы в срок или нет.
Если инспекция в ходе проверки истребовала у вас документы, их нужно было представить в течение 10 дней со дня получения требования (п. 3 ст. 93 НК РФ). Просрочка по требованию и просрочка по возражениям — разные нарушения, но и то и другое ослабляет вашу позицию.
Что происходит после вашего ответа
Руководитель или заместитель руководителя инспекции рассматривает акт, другие материалы проверки и ваши возражения. Решение по результатам рассмотрения принимается в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения (п. 1 ст. 100 НК РФ). Этот срок может быть продлён, но не более чем на один месяц.
Вас должны известить о времени и месте рассмотрения материалов проверки. Если вы хотите участвовать — приходите или направьте представителя по доверенности. Участие даёт возможность сразу пояснить спорные моменты и заявить ходатайства.
По итогам рассмотрения инспекция может принять решение о привлечении к ответственности, об отказе в привлечении либо решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля. Если назначены дополнительные мероприятия, ждите дополнение к акту — и помните про пятнадцать дней на возражения по нему.
Последствия пропуска срока
Главное последствие — вы теряете возможность повлиять на решение до его вынесения. Инспекция рассмотрит материалы без ваших доводов, и в решении, скорее всего, останутся все начисления из акта. Оспаривать их придётся уже после — через апелляционную жалобу или в суде, а это дольше и дороже.
Сам по себе пропуск месячного срока не блокирует дальнейшую защиту. Но на более поздних этапах действуют свои сроки и процедуры, и доводы, которые можно было заявить просто и быстро, придётся обосновывать заново. Часть аргументов на поздних этапах принимают не всегда.
Отдельно следите за дополнением к акту. Пятнадцать дней пролетают незаметно, особенно если документ пришёл в личный кабинет и вы не проверяли его вовремя. Пропуск этого срока — самая частая потерянная возможность.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на возражения по акту налоговой проверки?
Один месяц со дня получения акта (п. 6 ст. 100 НК РФ). По дополнению к акту срок короче — пятнадцать дней со дня получения (п. 6.2 ст. 101 НК РФ).
Можно ли подать возражения, если месяц уже прошёл?
Прямого запрета нет, но инспекция может рассмотреть материалы без ваших доводов. Право спорить дальше сохраняется через жалобу или суд, однако действовать придётся в рамках других процедур и сроков.
Нужно ли прикладывать документы к возражениям?
Да, это усиливает позицию. К возражениям можно приложить заверенные копии документов или передать их в согласованный срок (п. 6 ст. 100 НК РФ).
Когда инспекция вынесет решение после моего ответа?
В течение 10 дней со дня истечения срока на возражения (п. 1 ст. 100 НК РФ). Этот срок могут продлить не более чем на один месяц.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.