На возражения по акту налоговой проверки у вас есть один месяц со дня получения акта. Если проверяющие прислали дополнение к акту, срок короче — пятнадцать дней. Подать возражения можно лично, по почте, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг.
Сколько времени даётся на возражения
Общее правило — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. В этот срок вы вправе представить в налоговый орган письменные возражения по акту в целом или по отдельным его положениям. Отсчёт идёт не от даты, когда акт подписали проверяющие, а от дня, когда его получили вы.
Для дополнения к акту срок другой — пятнадцать дней со дня получения такого дополнения. Это отдельный документ, и возражения по нему подаются отдельно. Не путайте эти два срока: если вы ждёте месяц, а пришло дополнение к акту, вы можете пропустить пятнадцатидневный срок.
Есть особый случай — консолидированная группа налогоплательщиков. Там возражения по акту представляет ответственный участник группы в течение 30 дней со дня получения акта. Если ваша компания в такую группу не входит, это правило к вам не относится.
Как подать возражения
Возражения подаются в письменной форме. В них вы излагаете, с какими фактами, выводами и предложениями проверяющих не согласны. Можно оспорить акт целиком или только отдельные положения — как удобнее по вашей ситуации.
К возражениям вы вправе приложить документы, подтверждающие вашу позицию, или передать их в налоговый орган в согласованный срок. Это могут быть заверенные копии. Если документы уже были у проверяющих, всё равно стоит приложить их к возражениям — так ваша позиция будет подкреплена.
Способы подачи: лично, по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика либо через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. Выбирайте тот, который оставляет у вас подтверждение даты отправки. Это пригодится, если возникнет спор о том, уложились вы в срок или нет.
Что происходит дальше
Рассмотрение акта, других материалов проверки и ваших письменных возражений и принятие решения по результатам проверки идут в порядке, предусмотренном ст. 101 НК РФ. То есть ваши возражения — не формальность: их рассматривают вместе с материалами проверки до вынесения решения.
Если вы не согласны с актом, но возражения не подали, налоговая орган рассмотрит материалы без вашей позиции. Это не лишает вас права оспаривать решение дальше, но на этапе рассмотрения акта вы теряете возможность сразу изложить свои доводы и приложить документы.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать срок от подписания акта, а не от его получения. Проверьте дату на документе или на уведомлении, которым акт вам вручили. От неё и отсчитывайте месяц.
Вторая ошибка — пропустить пятнадцатидневный срок по дополнению к акту. Дополнение часто содержит новые претензии, и именно на них нужно отвечать. Если вы ждали окончания месячного срока по основному акту, возражения по дополнению уже не примут.
Третья ошибка — подать возражения без документов. Ст. 100 НК РФ прямо даёт вам право приложить подтверждающие документы или передать их в согласованный срок. Возражения без подтверждений слабее: проверяющим нечем проверить вашу версию.
Четвёртая ошибка — отправить возражения способом без подтверждения даты. Если спор дойдёт до выяснения, подали вы вовремя или нет, вам понадобится доказательство. Заказное письмо с описью или электронная отправка с фиксацией даты такую возможность дают.
Что будет, если срок пропущен
Возражения, поданные с нарушением срока, налоговый орган может не учесть при рассмотрении материалов. Тогда решение по проверке примут на основании того, что есть у проверяющих. Ваши доводы и документы останутся нерассмотренными на этом этапе.
Отдельно про обеспечение: если организация не представила налоговую декларацию в течение 20 дней по истечении установленного срока её представления, операции по счетам в банке могут приостановить. Это мера по ст. 76 НК РФ, и она не связана напрямую с возражениями, но показывает, насколько внимательно стоит относиться к срокам в отношениях с налоговой.
Практический вывод простой: получили акт — сразу зафиксируйте дату получения и отсчитайте месяц. Получили дополнение к акту — отсчитайте пятнадцать дней. Не откладывайте сбор документов на последнюю неделю.
Частые вопросы
Сколько дней даётся на возражения по акту налоговой проверки?
Один месяц со дня получения акта налоговой проверки. В этот срок вы вправе представить письменные возражения по акту в целом или по отдельным положениям.
А если пришло дополнение к акту?
На возражения по дополнению к акту даётся пятнадцать дней со дня его получения. Это отдельный срок, и его нельзя путать с месячным сроком по основному акту.
Можно ли приложить документы к возражениям?
Да. Вы вправе приложить к письменным возражениям документы или их заверенные копии либо передать их в налоговый орган в согласованный срок. Это прямо предусмотрено ст. 100 НК РФ.
Как отправить возражения, чтобы осталось подтверждение?
Лично, по почте заказным письмом, по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале госуслуг. Выбирайте способ, при котором у вас останется подтверждение даты отправки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.