Отметка «требование не соблюдено, КС 2.26» означает, что налоговая программа нашла в вашей декларации по НДС нарушение контрольного соотношения 2.26. Проще говоря, налоговая считает, что раздел с вычетами заполнен не так, как ожидает программа. По ст. 88 НК РФ налоговая может запросить пояснения или исправления — и на это у вас есть пять дней.
Что такое КС 2.26 и откуда берётся отметка
КС — это контрольное соотношение. Это формула, по которой налоговая программа сверяет показатели внутри декларации и между декларациями. Соотношение 2.26 относится к декларации по НДС и касается раздела с налоговыми вычетами.
Если программа видит, что цифры не сходятся, декларация получает статус с нарушением. В личном кабинете и в выгрузке из программы это выглядит как запись «требование не соблюдено, КС 2.26». Это ещё не решение о штрафе. Это сигнал, что декларацию проверят внимательнее.
По ст. 11.3 НК РФ, если показатели декларации не соответствуют контрольным соотношениям и это говорит о нарушении порядка заполнения, декларация учитывается при определении совокупной обязанности не сразу. Сначала налоговая проводит камеральную проверку. Сумма из такой декларации попадёт в единый налоговый счёт только после решения по проверке либо по истечении срока проверки, если нарушений не нашли.
Чем это грозит бизнесу
Первое последствие — задержка. Деньги, которые вы отразили в декларации, могут не попасть на единый налоговый счёт в обычном порядке. Если вы рассчитывали на вычет или на возврат, срок сдвигается.
Второе — проверка. По ст. 88 НК РФ при выявлении ошибок и противоречий налоговая сообщает об этом налогоплательщику. В сообщении будет требование: представить пояснения в течение пяти дней или внести исправления в установленный срок. Пять дней — короткий срок, и пропускать его нельзя.
Третье — дальнейшие меры. Если пояснения не убедят инспекцию, она может вызвать вас на комиссию, запросить документы по сделкам, а по итогам проверки — доначислить налог. Штраф и пени в этом случае считаются по итогам проверки, а не по самой отметке КС.
Как проверить, в чём именно ошибка
Начните с текста требования. Там указано, какие строки декларации не сошлись. Не ограничивайтесь фразой про КС 2.26 — смотрите на конкретные цифры.
Сверьте раздел с вычетами с книгами покупок и продаж. Частая причина — вычет по счёту-фактуре, который не попал в книгу покупок, или наоборот. Ещё одна причина — расхождение с декларацией контрагента: он не отразил сделку или отразил с другой суммой.
Проверьте, все ли счета-фактуры от поставщиков получены и проведены. Если поставщик выставил счёт-фактуру с опозданием, вы могли заявить вычет в одном периоде, а он отразил продажу в другом. Программа видит это как разрыв.
Что сделать в первые пять дней
Не ждите конца проверки. Подготовьте письменные пояснения и отправьте их через личный кабинет или на бумаге. В пояснениях укажите, что ошибки нет, и приведите расчёт, который это подтверждает. Либо признайте ошибку и подайте уточнённую декларацию.
Если ошибка техническая — например, неверно перенесли сумму из книги покупок, — подайте корректировку. В уточнённой декларации исправьте строку и приложите пояснение с указанием, что именно изменилось.
Если расхождение с контрагентом, приложите документы: счёт-фактуру, договор, товарную накладную или акт. Это покажет инспекции, что сделка реальна и вычет заявлен обоснованно.
Ответ на требование лучше готовить в тот же день, когда его получили. Пять дней по ст. 88 НК РФ считаются с даты получения, а не с даты, когда вы открыли личный кабинет.
Типичные ошибки при ответе на требование
Первая ошибка — молчание. Если не ответить в срок, налоговая вправе продолжить проверку без ваших пояснений. Тогда решение будет основано только на данных программы.
Вторая — ответ «вычета нет, ошибки нет» без расчёта. Инспекции нужны цифры и документы, а не общие слова. Пояснение без приложений не снимает вопрос.
Третья — исправление не тех строк. Если подать корректировку с новыми ошибками, отметка по контрольным соотношениям появится снова. Перед отправкой сверьте все строки раздела с книгами.
Четвёртая — попытка решить вопрос только звонком. Устные объяснения не фиксируются в деле. Письменный ответ с приложениями — ваш документ.
Как снизить риск появления отметки в будущем
Сверяйте декларацию перед отправкой. Сравните раздел с вычетами с книгой покупок и с данными поставщиков. Если поставщик задерживает счёт-фактуру, лучше перенести вычет на следующий период, чем получить разрыв.
Держите документы по сделкам в порядке. Договор, счёт-фактура, накладная или акт — по каждой сумме, которую вы заявляете к вычету. При запросе вы отправите их за один день.
Следите за статусом декларации в личном кабинете. Отметка о нарушении контрольных соотношений появляется там раньше, чем истекает срок проверки. Чем раньше вы её увидите, тем больше времени на ответ.
Частые вопросы
Это уже штраф?
Нет. Отметка «требование не соблюдено, КС 2.26» — это результат программной сверки, а не решение о наказании. Штраф возможен только по итогам камеральной проверки, если найдут реальное нарушение.
Сколько у меня времени на ответ?
По ст. 88 НК РФ налоговая требует пояснения в течение пяти дней. Срок считается с получения требования. Исправления нужно внести в срок, указанный в самом требовании.
Что будет, если не ответить?
Проверка продолжится без ваших пояснений. Декларация может быть учтена при определении совокупной обязанности только после решения по проверке, а по итогам проверки возможны доначисления.
Можно ли просто подать уточнённую декларацию?
Да, если ошибка действительно есть. В корректировке исправьте неверные строки и приложите пояснение. Если ошибки нет, подавать корректировку не нужно — достаточно письменных пояснений с расчётом и документами.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.