Если вы не согласны с актом налоговой проверки, подайте письменные возражения в налоговую инспекцию. На это есть один месяц со дня получения акта. Возражения можно представить по акту в целом или по отдельным его положениям.
Что такое возражения на акт и зачем они нужны
Акт налоговой проверки — это документ, в котором проверяющие излагают свои факты, выводы и предложения. Если вы с ними не согласны, вы вправе направить в инспекцию письменные возражения. Это ваша возможность изложить свою позицию до того, как руководитель налогового органа вынесет решение по результатам проверки.
Возражения не отменяют проверку автоматически. Но они попадают в материалы, которые рассматриваются при вынесении решения. Без возражений ваши доводы могут просто не прозвучать на этой стадии.
Сроки: месяц на акт, пятнадцать дней на дополнение
По ст. 100 НК РФ письменные возражения по акту налоговой проверки подаются в течение одного месяца со дня получения акта. Отсчитывайте срок от даты, когда акт вам вручили или он считается полученным.
Отдельный срок действует для дополнения к акту. По ст. 101 НК РФ на возражения по дополнению к акту отводится пятнадцать дней со дня его получения. Если проверяющие провели дополнительные мероприятия налогового контроля и составили дополнение, не пропустите этот срок.
Для консолидированной группы налогоплательщиков срок по акту составляет 30 дней, а возражения подаёт ответственный участник группы. Если у вас обычное ООО или ИП, ориентируйтесь на месяц.
Как составить возражения
Начните с того, что прочитайте акт и выпишите каждый пункт, с которым не согласны. По каждому пункту сформулируйте, что именно неверно: сумма, период, операция, применённая норма. Не пишите общими фразами — проверяющим и руководителю инспекции нужна конкретика.
К возражениям приложите документы, которые подтверждают вашу позицию. Это могут быть договоры, счета, акты, платёжные документы, пояснения. По ст. 100 НК РФ документы можно приложить к возражениям сразу или передать в налоговый орган в согласованный срок.
Проверьте расчёты, которые есть в акте. Если инспекция неверно посчитала налог, покажите свой расчёт и укажите, из чего он складывается. Такой расчёт помогает быстрее разобраться в споре.
Как подать возражения
По ст. 100 НК РФ возражения с копиями подтверждающих документов можно представить несколькими способами. Их принимают лично, направляют по почте заказным письмом, передают в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Если подаёте лично, попросите отметить принятие на вашем экземпляре. При отправке по почте сохраните опись вложения и квитанцию — они подтвердят дату. При электронной подаче сохраните подтверждение отправки.
Возражения подписывает руководитель ООО или ИП либо их представитель. Если действует представитель, приложите документ о его полномочиях. На рассмотрении материалов инспекция проверяет полномочия представителя.
Что происходит дальше и какие бывают ошибки
Акт, другие материалы проверки и ваши возражения рассматривает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. По ст. 101 НК РФ на рассмотрении может быть оглашён акт и ваши письменные возражения. Если возражений нет, вы всё равно вправе давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки.
Если по итогам рассмотрения назначены дополнительные мероприятия налогового контроля, материалы рассматриваются снова. Решение по ним принимается в течение 10 дней со дня истечения срока на возражения по дополнению к акту.
Частые ошибки выглядят так. Возражения подают после истечения месяца, и инспекция их не учитывает. Пишут эмоции вместо фактов и ссылок на документы. Прикладывают копии без пояснения, что именно они подтверждают. Забывают указать, по каким пунктам акта возражают, и возражения читаются как общий текст.
Частые вопросы
Сколько времени есть на возражения по акту?
Один месяц со дня получения акта налоговой проверки. По дополнению к акту срок составляет пятнадцать дней со дня его получения.
Можно ли подать возражения через личный кабинет?
Да. По ст. 100 НК РФ возражения с копиями документов можно представить через личный кабинет налогоплательщика или через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.
Что будет, если не подать возражения?
Вы сможете дать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки. Но письменные доводы и документы в материалах дела не появятся, и решение будет приниматься без них.
Нужно ли прикладывать документы к возражениям?
Да, это подтверждает вашу позицию. Документы можно приложить сразу или передать в налоговый орган в согласованный срок.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.