Акт налоговой проверки вам вручат под расписку в течение пяти дней с даты его составления. Если вы откажетесь получать документ, налоговая направит его заказным письмом, и он будет считаться полученным на шестой день с даты отправки. От даты получения зависят сроки возражений, поэтому важно зафиксировать, когда именно акт попал к вам.
Что такое акт налоговой проверки и зачем он нужен
Акт — это итоговый документ проверки. В нём налоговая фиксирует, что проверяла, какие документы вы представили и какие нарушения нашла. По ст. 100 НК РФ в акте указывают период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки, адрес организации или место жительства ИП, перечень ваших документов.
Для владельца бизнеса акт важен по двум причинам. Во-первых, из него видно, что именно инспекция считает нарушением и на какую сумму. Во-вторых, с даты получения акта начинается отсчёт времени на ваши письменные возражения. Пропустите этот срок — и спорить с начислением будет сложнее.
Акт составляют и по камеральной, и по выездной проверке. Камеральная идёт по месту нахождения налогового органа на основе ваших деклараций и документов, которые есть у инспекции (ст. 88 НК РФ). Выездная проходит у вас, и в акте дополнительно указывают дату и номер решения о её проведении.
Как налоговая обязана вручить акт
По п. 5 ст. 100 НК РФ акт вручают вам или вашему представителю под расписку в течение пяти дней с даты составления акта. Способов несколько: лично в инспекции, через представителя по доверенности, иным способом, который подтверждает дату получения.
Если вы уклоняетесь от получения, инспекция отражает этот факт в акте и отправляет документ заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Датой вручения тогда считается шестой день с даты отправки письма. То же правило действует для дополнения к акту: при уклонении от получения его направляют по почте, и оно считается полученным на шестой день (п. 6.1 ст. 100 НК РФ).
Для консолидированной группы налогоплательщиков срок другой: акт вручают ответственному участнику в течение 10 дней с даты акта. Если ваша компания в такую группу не входит, это правило вас не касается.
Как получить акт на руки: пошагово
- Уточните в инспекции, составлен ли акт и когда его можно забрать. Проверку завершили — значит, документ уже должен быть готов.
- Придите лично или направьте представителя с доверенностью. Возьмите паспорт, представителю понадобится документ о полномочиях.
- Получите акт под расписку. Проверьте, что расписка есть, и запомните дату — от неё считаются сроки.
- Прочитайте акт целиком в день получения. Отметьте, какие документы инспекция указывает как представленные, совпадает ли период и налог.
- Если не согласны с выводами, готовьте письменные возражения. Срок на них привязан к дате получения акта, поэтому не откладывайте.
Если вы не можете приехать, договоритесь о получении через представителя. Это надёжнее, чем ждать письма: вы будете точно знать дату вручения.
Получение по ТКС и через личный кабинет
Документы в рамках проверки инспекция может направлять по почте заказным письмом, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на едином портале госуслуг (ст. 88 НК РФ). Это касается и документов, которые налоговая направляет в ходе камеральной проверки.
Если вы подключены к электронному документообороту, следите за входящими. Дата получения электронного документа фиксируется системой, и именно она будет точкой отсчёта для ваших действий. Проверяйте, что оператор и кабинет работают, а доступ к ним есть у того, кто отвечает за налоговые документы.
При электронном обмене вы вправе направлять пояснения и документы в тот налоговый орган, куда сдали декларацию, либо в уполномоченный налоговый орган. Уточните заранее, куда именно вам удобнее отвечать, чтобы не потерять время.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не забрать акт и не отследить письмо. Тогда дата вручения определится автоматически: шестой день с отправки. Вы можете узнать о начислении, когда срок возражений уже прошёл.
Вторая — расписаться в получении и не прочитать документ. В акте перечислены документы, которые вы представили, и период проверки. Если там ошибка, это довод для возражений, но заметить её нужно вовремя.
Третья — путать акт с решением. Акт фиксирует результаты проверки, а не окончательное начисление. Но именно из акта видно, к чему готовиться, поэтому откладывать его разбор нельзя.
Четвёртая — не сохранить подтверждение даты. Расписка, конверт, отметка в системе электронного документооборота — всё это доказательства того, когда вы получили акт. Без них сложно объяснить, почему вы уложились в срок или почему не уложились.
Частые вопросы
В какой срок налоговая должна вручить акт проверки?
В течение пяти дней с даты составления акта. Вручают лично вам или представителю под расписку либо передают иным способом, который подтверждает дату получения (п. 5 ст. 100 НК РФ).
Что будет, если отказаться получать акт?
Инспекция отразит факт уклонения в акте и отправит его заказным письмом по вашему адресу. Датой вручения будет считаться шестой день с даты отправки письма.
Можно ли получить акт по электронной почте или через личный кабинет?
Да, документы в рамках проверки могут направляться в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, через личный кабинет налогоплательщика или личный кабинет на портале госуслуг (ст. 88 НК РФ). Дата получения фиксируется системой.
Что делать сразу после получения акта?
Прочитать его целиком, проверить период, налог и перечень ваших документов. Если не согласны с выводами, готовьте письменные возражения — срок на них считается от даты получения акта.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.