Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня, когда вы её сдали. Если инспекция увидит признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев. Специального решения о начале проверки не требуется — она стартует автоматически.
Сколько длится проверка по общему правилу
Камеральная проверка проводится без отдельного решения руководителя инспекции. Должностные лица налогового органа начинают её в силу своих служебных обязанностей, как только вы представили декларацию. Это правило закреплено в п. 2 ст. 88 НК РФ.
Для декларации по НДС действует свой срок — два месяца со дня представления. Он указан в ст. 88 НК РФ. Для большинства ООО и ИП на общей системе это и есть базовый ориентир: сдали отчётность — отсчитали два месяца.
Не путайте этот срок с общим правилом для других деклараций. По большинству отчётов проверка идёт три месяца. По НДС срок короче, но у него есть особенность — возможность продления.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
Продление возможно, если до окончания проверки инспекция нашла признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. В этом случае руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе принять решение о продлении срока. Такое право прямо прописано в ст. 88 НК РФ.
После продления проверка может длиться до трёх месяцев со дня представления декларации по НДС. То есть два месяца — обычный срок, три — максимум при продлении.
Что обычно становится поводом для продления? Разрывы в книге покупок и продаж, расхождения с данными контрагентов, несоответствия в цепочке вычетов. Точный перечень оснований в статье не раскрыт, поэтому ориентируйтесь на сам факт: инспекция увидела что-то подозрительное.
Что происходит после сдачи декларации
Проверка начинается автоматически. Отдельного уведомления о её старте вы не получите. Отсчёт идёт от даты, когда декларация поступила в налоговый орган.
В ходе проверки инспекция может запросить пояснения и документы. Отвечать нужно в срок, указанный в требовании. Игнорирование запроса — самая частая ошибка: он не останавливает проверку, но добавляет поводов для претензий.
Если вы сдали уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает период, в течение которого проверка была прекращена. Это правило закреплено в п. 9.1 ст. 88 НК РФ.
Есть и другой сценарий. Если инспекция направила уведомление о признании декларации непредставленной, проверка прекращается в день направления такого уведомления. Документы и сведения, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать позже — при других мероприятиях налогового контроля.
Как срок проверки влияет на единый налоговый счёт
Этот момент бизнес часто упускает. Результаты проверки влияют на размер совокупной обязанности по единому налоговому счёту. По ст. 11.3 НК РФ суммы учитываются со дня вступления в силу решения по результатам проверки.
Если нарушений не выявлено, суммы учитываются в течение десяти дней со дня окончания срока проверки по ст. 88 НК РФ либо со дня, следующего за днём её завершения. Проще говоря, после проверки баланс единого налогового счёта может измениться. Держите на нём запас, чтобы не уйти в минус по платежам.
Что делать владельцу бизнеса
Первое — зафиксируйте дату сдачи декларации. От неё считайте два месяца обычной проверки и три месяца максимум при продлении. Так вы будете понимать, когда ждать запросов или решения.
Второе — проверьте декларацию до сдачи. Сверьте книгу покупок и продаж с контрагентами, убедитесь, что вычеты подтверждены документами. Большая часть продлений связана именно с расхождениями по вычетам.
Третье — отвечайте на требования инспекции в срок и по существу. Если получили запрос пояснений, дайте их письменно и приложите подтверждающие документы. Молчание почти всегда приводит к доначислениям.
Четвёртое — не сдавайте уточнёнку второпях. Уточнённая декларация возобновляет проверку по предыдущей, и сроки начинают считаться иначе. Сначала разберитесь, что именно вы исправляете.
Пятое — следите за сальдо единого налогового счёта. После завершения проверки суммы могут списаться, и на платежи по другим налогам денег не хватит.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Если инспекция найдёт признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев.
Могут ли продлить проверку без моего согласия?
Да. Решение о продлении принимает руководитель или заместитель руководителя налогового органа. Ваше согласие для этого не требуется.
Что будет, если не ответить на требование налоговой?
Проверка не остановится. Инспекция продолжит её на имеющихся данных, а отсутствие пояснений и документов увеличивает риск доначислений.
Влияет ли проверка на единый налоговый счёт?
Да. Результаты проверки учитываются при определении совокупной обязанности. Если нарушений нет, суммы учитываются в течение десяти дней после окончания срока проверки.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.