Результаты налоговой проверки оформляют актом. По выездной проверке акт составляют в течение двух месяцев со дня составления справки о проверке. По камеральной проверке — в течение 10 дней после её окончания, если иное не предусмотрено ст. 100 НК РФ. Акт составляют уполномоченные должностные лица налогового органа по установленной форме.
Что такое акт налоговой проверки
Акт — это документ, в котором налоговая фиксирует итоги проверки. В нём либо перечислены документально подтверждённые факты нарушений, либо сделана запись об их отсутствии. Для вас это точка, с которой начинается официальная переписка с инспекцией.
Акт составляют и по выездной, и по камеральной проверке. В первом случае его готовят после справки о проведённой проверке. Во втором — после окончания камеральной проверки. Сроки отличаются, но смысл один: проверка закончилась, результаты закреплены на бумаге.
Отдельно учтите: редакция ст. 100 НК РФ, введённая Федеральным законом от 26.06.2026 N 201-ФЗ, применяется к декларациям и расчётам, представленным с 26.07.2026. Если ваша отчётность попала в этот период, применяются обновлённые правила.
Что налоговая указывает в акте
Состав акта описан в ст. 100 НК РФ. Проверьте, что в документе есть ключевые элементы.
- Фамилии, имена, отчества и должности лиц, проводивших проверку, с наименованием налогового органа.
- Дата и номер решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа о проведении выездной проверки — для выездной проверки.
- Дата представления декларации или расчёта и иных документов — для камеральной проверки.
- Перечень документов, которые вы представили в ходе проверки.
- Период проверки, наименование налога, даты начала и окончания проверки.
- Адрес места нахождения организации или места жительства физического лица.
- Сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых в рамках проверки.
- Документально подтверждённые факты нарушений или запись об их отсутствии.
- Выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений со ссылками на статьи НК РФ, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.
Если какого-то элемента нет, это ваш аргумент при разборе документа. Особенно важны пункты про факты нарушений: они должны опираться на документы, а не на общие формулировки.
Порядок действий после получения акта
Сначала прочитайте акт целиком и выпишите каждый эпизод, который вам вменяют. Сверьте его с первичными документами: договорами, счетами-фактурами, актами, платёжками, декларациями. Отметьте, какие выводы инспекции подтверждены бумагами, а какие держатся только на предположениях.
Затем решите, что оспаривать. Если нарушений нет, добейтесь записи об их отсутствии в акте. Если нарушения есть, но суммы или квалификация спорные, готовьте возражения по акту. Не оставляйте акт без реакции: молчание обычно трактуют как согласие с выводами проверяющих.
Параллельно проверьте процедуру. Выездная проверка проводится по решению руководителя или заместителя руководителя налогового органа, в решении указывают должности, фамилии и инициалы сотрудников, которым поручена проверка. Если проверял не тот, кто указан в решении, или решение оформлено с нарушениями, это самостоятельное основание для спора.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — не открывать акт и не читать приложения. Ссылки на документы в акте нужно сверять с оригиналами: иногда инспекция ссылается на бумаги, которых вы не подавали, или неверно цитирует ваши пояснения.
Вторая — отвечать эмоциями без расчёта. Возражения работают, когда в них есть арифметика, ссылки на первичку и на нормы. Общие фразы вроде «мы не согласны» не помогают.
Третья — пропустить срок реакции. Если вы не готовы спорить сразу, зафиксируйте для себя дату получения акта и планируйте работу от неё. Пропуск срока лишает вас возможности повлиять на решение до его вынесения.
Четвёртая — не проверить, по какой редакции ст. 100 НК РФ оформлен акт. Для деклараций и расчётов, представленных с 26.07.2026, действует редакция, введённая Федеральным законом от 26.06.2026 N 201-ФЗ. Ссылка на устаревший порядок — повод для уточнений.
Последствия и что делать дальше
Акт сам по себе ещё не взыскание. Но он становится основой для решения по проверке, а решение — для требования об уплате. Чем раньше вы разберёте акт, тем больше вариантов: снять часть эпизодов, уменьшить суммы, исправить ошибки в расчётах.
Если в акте есть факты нарушений, оцените их стоимость: недоимка, пени и штрафы по соответствующим статьям НК РФ. Посчитайте, что дешевле — спорить или доплатить. Иногда спор по небольшой сумме стоит дороже самой суммы.
Если нарушений в акте нет, сохраните документ и приложения. Он пригодится, если позже возникнет спор по тому же периоду. Также проверьте, что выводы проверяющих не создают для вас новых обязанностей по документам.
Частые вопросы
Когда составляют акт по камеральной проверке?
В течение 10 дней после окончания камеральной проверки, если иное не предусмотрено ст. 100 НК РФ. Для деклараций и расчётов, представленных с 26.07.2026, применяется редакция ст. 100 НК РФ, введённая Федеральным законом от 26.06.2026 N 201-ФЗ.
Сколько времени есть на акт по выездной проверке?
Акт составляют в течение двух месяцев со дня составления справки о проведённой выездной проверке. Отсчитывайте срок от справки, а не от даты, когда вы узнали о результатах.
Что должно быть в акте обязательно?
Данные проверяющих и налогового органа, период и налог, даты проверки, перечень ваших документов, сведения о мероприятиях налогового контроля, факты нарушений или запись об их отсутствии, выводы и ссылки на статьи НК РФ. Полный состав перечислен в ст. 100 НК РФ.
Что делать, если в акте указаны неверные данные?
Сверьте каждый эпизод с первичными документами и подготовьте возражения по акту. Отдельно проверьте процедуру: решение о выездной проверке должно содержать должности, фамилии и инициалы сотрудников, которым поручена проверка.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.