Если декларацию по УСН не сдать вовремя, налоговая начислит штраф по ст. 119 НК РФ. Минимум — 1000 рублей, даже если налог равен нулю. Дальше разберём, из чего складывается сумма, что происходит со счётом и в каком порядке действовать.
Сколько составит штраф по ст. 119 НК РФ
Штраф считают от суммы налога, которая указана в декларации к уплате. За каждый полный или неполный месяц просрочки — 5 процентов этой суммы. Есть верхняя и нижняя границы: не более 30 процентов суммы налога и не менее 1000 рублей.
Как это работает на практике. Чем дольше вы не сдаёте декларацию, тем больше месяцев просрочки и тем выше процент. Но выше 30 процентов суммы налога штраф не поднимется. Если налог к уплате небольшой, сработает нижняя граница — 1000 рублей.
Отдельно про нулевую декларацию. Налога к уплате нет, значит, проценты считать не от чего. Но нижняя граница действует и здесь: заплатите 1000 рублей.
Что ещё грозит: блокировка счёта и требования
Штраф — не единственное последствие. По ст. 76 НК РФ налоговая вправе приостановить операции по счетам организации в банке. Основание — декларация не представлена в течение 20 дней по истечении установленного срока. Решение действует в течение трёх лет со дня истечения срока, указанного в этом основании.
Что это значит на практике. Счёт заблокируют, и вы не сможете платить зарплату, рассчитываться с поставщиками, переводить налоги. Разблокируют только после того, как декларация будет сдана.
Параллельно налоговая направит требование о представлении пояснений или документов. На него нужно ответить в срок, указанный в самом требовании. Если проигнорировать запрос, возможен штраф по ст. 126 НК РФ — 200 рублей за каждый непредставленный документ. Для налогового агента за непредставление расчёта действует отдельная норма — 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц просрочки.
Ошибки, из-за которых штраф вырастает
Первая ошибка — ждать, пока налоговая сама напомнит. Срок просрочки растёт, а вместе с ним и процент, пока не упрётся в 30 процентов от суммы налога.
Вторая — сдавать декларацию с ошибками в расчёте налога. Если из-за этого налоговая база окажется занижена, к штрафу за просрочку может добавиться ответственность по ст. 120 НК РФ. Грубое нарушение правил учёта доходов и расходов наказывается штрафом. Если такое нарушение совершено в течение более одного налогового периода, штраф выше. Если оно повлекло занижение налоговой базы, штраф считают от суммы неуплаченного налога, но есть и минимальный порог.
Третья ошибка — сдать декларацию и не заплатить налог. Штраф по ст. 119 НК РФ считается от суммы, указанной в декларации к уплате. Неуплаченный налог останется долгом, и по нему будут начисляться пени.
Порядок действий, если срок уже пропущен
Шаг первый — сдать декларацию. Даже с опозданием. Пока декларации нет, отсчёт 20 дней для блокировки счёта по ст. 76 НК РФ идёт, а штраф по ст. 119 НК РФ растёт.
Шаг второй — заплатить налог, указанный в декларации. Это уменьшает базу для штрафа и останавливает начисление пеней.
Шаг третий — дождаться решения налоговой о привлечении к ответственности и проверить расчёт. Сумма штрафа должна соответствовать правилам ст. 119 НК РФ: 5 процентов за каждый месяц, не более 30 процентов и не менее 1000 рублей.
Шаг четвёртый — при несогласии с решением подать возражения в порядке, установленном НК РФ. Основания бывают разные: неверно определён период просрочки, не учтены смягчающие обстоятельства, сумма посчитана от налога, который вы уже перечислили.
Как снизить риск для бизнеса
Поставьте сдачу декларации в календарь заранее. Держите под рукой сроки по вашему режиму и не откладывайте подготовку на последний день: техническая ошибка в отчёте или сбой при отправке через оператора тоже приводят к просрочке.
Не путайте декларацию с другими отчётами. Расчёт по страховым взносам, расчёт сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов — по ст. 119 НК РФ за их непредставление тоже начисляют штраф по тем же правилам.
Если декларация не сдана, а счёт уже заблокирован, действуйте в одном порядке: сдать отчёт, затем добиваться разблокировки. Без сданной декларации ограничение по счёту не снимут.
Частые вопросы
Какой минимальный штраф, если декларация по УСН не сдана?
1000 рублей. Эта сумма применяется, даже если налог к уплате нулевой.
Заблокируют ли счёт ИП за несданную декларацию?
Норма ст. 76 НК РФ о приостановлении операций по счетам в банке сформулирована для налогоплательщика-организации. Порядок действий для ИП уточняйте по своему требованию из налоговой.
Что будет, если сдать декларацию, но не заплатить налог?
Штраф по ст. 119 НК РФ посчитают от суммы налога, указанной в декларации. Сам налог останется долгом, на него будут начисляться пени.
Можно ли уменьшить штраф за просрочку?
Да, при наличии смягчающих обстоятельств. Заявите их в возражениях на решение налоговой или в отдельном заявлении.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.