Сведения о налоговой проверке юридического лица содержатся в решении о её проведении и в акте по итогам. Акт составляется по ст. 100 НК РФ, и в нём перечислены проверяющие, период, налог, даты, выявленные нарушения или запись об их отсутствии. Если вы владелец ООО, смотреть нужно на эти документы, а не на слухи и не на сторонние сервисы.
Что именно должно быть в документах о проверке
Решение о выездной проверке — первый документ, который вы получите. По ст. 89 НК РФ в нём указывают полное и сокращённое наименование либо фамилию, имя и отчество налогоплательщика, предмет проверки (то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют) и периоды, за которые проводится проверка. Если в решении нет предмета или периода, это повод зафиксировать неясность письменно.
По итогам проверки составляют акт. По ст. 100 НК РФ в акте есть фамилии, имена, отчества и должности лиц, проводивших проверку, с указанием налогового органа. Для выездной проверки указывают дату и номер решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа о её проведении. Для камеральной — дату представления декларации или расчёта и иных документов.
Дальше в акте по ст. 100 НК РФ идут перечень документов, которые вы представили в ходе проверки, период проверки, наименование налога, даты начала и окончания, адрес места нахождения организации. Отдельно — сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых при проверке. И главное для вас: документально подтверждённые факты нарушений либо запись об их отсутствии, а также выводы и предложения проверяющих со ссылками на статьи НК РФ, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.
К акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений. По ст. 100 НК РФ документы, полученные от вас, к акту не прилагаются. Документы с банковской, налоговой или иной охраняемой законом тайной третьих лиц и персональными данными физических лиц прилагаются с ограничениями.
Где посмотреть сведения о проверке
Первое место — ваша собственная переписка с налоговым органом. Решение о выездной проверке и акт вручают налогоплательщику. Заведите отдельную папку и храните там решение, акт, все приложения и ваши письменные пояснения. Это база, от которой вы отталкиваетесь при возражениях.
Второе — личный кабинет налогоплательщика и документы, которые приходят по телекоммуникационным каналам связи. Если вы работаете с оператором электронного документооборота, проверяйте поступления регулярно, а не раз в квартал. Пропущенный документ — это пропущенный срок на реакцию.
Третье — запрос в налоговый орган. Если вам нужны сведения о том, какие мероприятия налогового контроля проводились, смотрите акт: по ст. 100 НК РФ они там перечислены. Если документ утерян, запросите копию письменно и сохраните подтверждение отправки.
Отдельно про постановку на учёт. По ст. 84 НК РФ организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками с даты постановки на учёт, указанной в выписке из Единого государственного реестра налогоплательщиков. Эта выписка — ваш ориентир по базовым сведениям об учёте, но сами результаты проверки она не заменяет.
Выездная и камеральная: разница в документах
При камеральной проверке повод — ваша декларация или расчёт. В акте по ст. 100 НК РФ будет дата представления декларации и иных документов. Проверяют обычно конкретный налог за конкретный период, поэтому смотрите наименование налога и период в акте внимательно.
При выездной проверке в акте будет дата и номер решения о её проведении. По ст. 89 НК РФ решение должно содержать предмет проверки и периоды. Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения либо уполномоченного органа на территории субъекта. Если у вас есть обособленные подразделения, проверьте, чьё решение перед вами.
Практический вывод: сверяйте акт с решением. Налог, период и даты в них должны совпадать. Расхождение — не повод молчать, а повод изложить его в возражениях.
Что сделать владельцу бизнеса по шагам
Шаг 1. Получив решение или акт, зарегистрируйте документ: дата получения, входящий номер, кто принял. Это защита, если потом возникнет спор о сроках.
Шаг 2. Прочитайте акт по структуре из ст. 100 НК РФ. Проверьте, есть ли в нём перечень представленных вами документов, период, налог, даты начала и окончания, адрес. Отсутствие обязательного элемента фиксируйте письменно.
Шаг 3. Сверьте факты нарушений с приложениями. По ст. 100 НК РФ к акту прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений. Если факт назван, а подтверждающего документа нет, укажите на это.
Шаг 4. Соберите свою версию событий. Поднимите первичные документы за проверяемый период, договоры, платежи, переписку. Не переписывайте документы задним числом.
Шаг 5. Оформите возражения письменно и передайте их так, чтобы у вас осталось подтверждение вручения или отправки. Устные объяснения в кабинете инспектора к делу не приложить.
Шаг 6. Если проверка затрагивает обособленное подразделение, уточните, какой орган вынес решение. По ст. 89 НК РФ это либо орган по месту нахождения подразделения, либо уполномоченный орган субъекта.
Ошибки и последствия
Ошибка первая — игнорировать документы из личного кабинета и от оператора связи. Последствие: вы узнаёте о нарушениях и выводах проверяющих, когда срок на письменную реакцию уже прошёл.
Ошибка вторая — читать только итоговую сумму, не проверяя структуру акта. Без сверки периода, налога и перечня ваших документов вы не увидите, что проверяли не то или не за тот период.
Ошибка третья — не смотреть приложения. Факт нарушения должен быть подтверждён документально, и это прямо следует из ст. 100 НК РФ. Если приложения нет, а факт есть, вы вправе на это указать.
Ошибка четвёртая — отвечать устно. Позиция, изложенная на словах, не фиксируется в материалах. Письменные возражения со ссылками на конкретные листы акта работают иначе.
Ошибка пятая — путать сведения об учёте со сведениями о проверке. Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков по ст. 84 НК РФ подтверждает постановку на учёт, но не содержит выводов проверяющих. Результаты ищите в решении и акте.
Последствие по всем пунктам одно: вы теряете возможность спорить по существу и ограничиваетесь реакцией на уже принятое решение. Спокойная работа с документами по ст. 100 НК РФ с первого дня проверки даёт вам фактуру для письменной позиции.
Частые вопросы
Где посмотреть сведения о налоговой проверке юридического лица?
В решении о проведении выездной проверки и в акте по её итогам. Акт составляют по ст. 100 НК РФ, там указаны проверяющие, период, налог, даты и выявленные нарушения либо запись об их отсутствии.
Что должно быть в акте проверки обязательно?
По ст. 100 НК РФ: фамилии и должности проверяющих, период, наименование налога, даты начала и окончания, адрес организации, перечень представленных вами документов, сведения о мероприятиях налогового контроля, факты нарушений или запись об их отсутствии, выводы и предложения проверяющих.
Прилагаются ли к акту мои собственные документы?
Нет. По ст. 100 НК РФ документы, полученные от лица, в отношении которого проводилась проверка, к акту не прилагаются. Прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений.
Что делать, если в акте нет периода проверки или наименования налога?
Зафиксируйте это письменно в возражениях и сверьте акт с решением о проведении проверки. По ст. 89 НК РФ предмет проверки и периоды должны быть указаны в решении.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.