Рассмотрение материалов проверки — это этап, где руководитель налоговой инспекции решает, будут ли доначисления и штраф. По общему правилу решение принимают в течение 10 дней после срока на возражения, и этот срок могут продлить не более чем на месяц. Владельцу бизнеса стоит заранее подготовить письменные возражения и решить, кто будет представлять компанию.
Что происходит после проверки
Сначала инспекция оформляет акт налоговой проверки. К акту прикладывают другие материалы проверки, если в ходе неё нашли нарушения. Вы вправе представить письменные возражения по акту — их обязаны рассмотреть вместе с материалами.
Рассматривает материалы руководитель или заместитель руководителя инспекции, которая проводила проверку. По итогам принимают одно из решений: привлечь к ответственности, отказать в привлечении или провести дополнительные мероприятия налогового контроля. Поэтому этот этап — последняя возможность повлиять на результат до решения.
Сколько длится рассмотрение и когда его продлевают
Решение принимают в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 НК РФ. Этот срок — на возражения по акту. Отсчитывайте его от даты, когда истёк срок подачи возражений, а не от даты получения акта.
Срок рассмотрения материалов и вынесения решения могут продлить, но не более чем на один месяц. Продление оформляют решением. Причины могут быть разными: нужно изучить большой объём документов, провести дополнительные мероприятия, дождаться ответов на запросы. Для вас это означает одно: решение появится позже, и у вас есть время донести аргументы.
Отдельный случай — когда проверяемое лицо не явилось на рассмотрение. Тогда материалы могут рассмотреть без его участия. В ситуации, предусмотренной абзацем третьим п. 1 ст. 100 НК РФ, решение принимают в течение пяти дней со дня окончания проверки без участия проверяемого лица. Исключение — если до вынесения решения вы представили уточнённую декларацию или расчёт.
Как участвовать в рассмотрении
Приходите на рассмотрение сами или направьте представителя. Перед началом инспекция проверит полномочия представителя — подготовьте доверенность. Участникам разъяснят их права и обязанности.
На рассмотрении могут огласить акт проверки, другие материалы и ваши письменные возражения. Если возражений нет, это не лишает вас права давать объяснения на самом рассмотрении. Возьмите с собой копии документов, на которые ссылаетесь.
Если на рассмотрение не явилось лицо, чьё участие необходимо, инспекция вправе вынести решение об отложении рассмотрения материалов. Это ещё один повод не пропускать заседание и предупредить инспекцию, если прийти не получается.
Что подготовить до заседания
Напишите возражения по акту: по каждому спорному эпизоду — своя позиция и ссылка на документы. Приложите подтверждения: договоры, акты, платёжные документы, пояснения. Ссылайтесь на нормы так, как они записаны в НК РФ, — например, на ст. 100 НК РФ и ст. 101 НК РФ.
Проверьте доверенность представителя: она должна давать право участвовать в рассмотрении материалов проверки. Если представлять компанию будете вы как руководитель, возьмите документ, подтверждающий полномочия.
Если инспекция запрашивает документы, не игнорируйте запрос. Отказ представить запрашиваемые при проверке документы или их непредставление в срок — налоговое правонарушение с ответственностью по ст. 126 НК РФ. В таком случае инспекция вправе произвести выемку необходимых документов в порядке ст. 94 НК РФ.
Частые ошибки
Первая — пропустить срок возражений и прийти на рассмотрение без письменной позиции. Устные объяснения допустимы, но письменные возражения фиксируют ваши доводы в материалах.
Вторая — прислать представителя без надлежащей доверенности. Инспекция проверит полномочия, и представителя могут не допустить.
Третья — не явиться и не предупредить. Тогда материалы рассмотрят без вас, а решение вы узнаете постфактум.
Четвёртая — тянуть с уточнённой декларацией. Если по результатам проверки ожидается решение о привлечении к ответственности, уточнёнка до вынесения решения может изменить исход в вашу пользу. Но подавать её стоит после консультации, чтобы не создать новых вопросов.
Частые вопросы
На сколько могут продлить срок рассмотрения материалов проверки?
Не более чем на один месяц. Продление оформляют решением руководителя или заместителя руководителя инспекции.
Что будет, если я не приду на рассмотрение?
Материалы могут рассмотреть без вас. Если ваше участие необходимо, инспекция вправе отложить рассмотрение.
Можно ли направить вместо себя представителя?
Да. Перед рассмотрением инспекция проверит его полномочия, поэтому доверенность должна быть оформлена правильно.
Обязательно ли писать возражения по акту?
Нет, но без письменных возражений ваши доводы не попадут в материалы. Право давать объяснения на рассмотрении сохраняется и без них.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.