Справка о проведенной выездной налоговой проверке — это документ, которым налоговая инспекция фиксирует, что проверка закончена. В ней указано, что именно проверяли и в какие сроки. Справку обязаны вручить вам или вашему представителю, а если вы уклоняетесь от получения — отправить заказным письмом по почте.
Что это за документ и когда его выдают
Справка составляется по итогам выездной проверки. В ней фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Это короткий документ, а не подробный отчет: результаты проверки оформляются отдельно, по ст. 100 НК РФ.
Справка важна для отсчета. По ст. 89 НК РФ срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки о проведенной проверке. То есть дата справки закрывает период, в течение которого проверка шла.
Отсюда практический вывод: день составления справки — это точка, от которой дальше строятся сроки оформления результатов. Поэтому дату на справке стоит зафиксировать сразу, в день получения.
Как проходит проверка и где в этом месте справка
Проверка начинается с решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. В решении указывают полное и сокращенное наименование либо фамилию, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки — то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют, — и периоды, за которые проводится проверка. Там же указаны должности, фамилии и инициалы сотрудников, которым поручено проведение проверки.
Проверка может быть приостановлена. Руководитель или заместитель руководителя налогового органа вправе приостановить ее для истребования документов и информации, получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров, проведения экспертиз, перевода на русский язык документов, представленных на иностранном языке. Приостановление по основанию истребования документов допускается не более одного раза по каждому лицу, у которого истребуются документы.
Все это время проверка формально не закончена. Завершается она тем, что составляется справка о проведенной проверке, и ее вручают налогоплательщику или его представителю. Если налогоплательщик или его представитель уклоняется от получения, справку направляют заказным письмом по почте.
Правила ст. 89 НК РФ применяются также при проведении выездных проверок плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов. Так что если вы налоговый агент по НДФЛ, логика та же.
Что делать в день получения справки
Первое — проверьте, что в справке верно указаны предмет проверки и сроки. Если видите расхождение с решением о назначении проверки, зафиксируйте это письменно.
Второе — сохраните доказательства получения. Отметьте дату вручения на своем экземпляре, если он у вас есть. Если справку прислали почтой, сохраните конверт и уведомление: дата отправки и дата получения могут иметь значение.
Третье — не отказывайтесь от получения. Уклонение не останавливает проверку и не продлевает ваши сроки. Налоговая просто направит справку заказным письмом, и документ будет считаться доставленным.
Четвертое — передайте справку тому, кто ведет вашу налоговую документацию. Если вы работаете с бухгалтером на аутсорсе, отправьте скан в день получения.
Ошибки, которые дорого стоят
Самая частая ошибка — потерять дату. Справка без зафиксированной даты получения превращается в спорный документ. А именно от нее зависит, как вы будете считать дальнейшие сроки.
Вторая ошибка — считать, что справка означает «все хорошо». Это не так. Справка подтверждает окончание проверки, а не отсутствие претензий. Результаты оформляются по ст. 100 НК РФ, и там перечислены дата и номер решения о проведении выездной проверки, период, за который проведена проверка, наименование налога, даты начала и окончания проверки, перечень документов, которые вы представили.
Третья ошибка — не проверить, что проверяли именно то, что указано в решении. Предмет проверки в решении и в справке должен совпадать. Если в справке появились налоги или периоды, которых в решении не было, это повод для письменных возражений.
Четвертая ошибка — устные объяснения вместо документов. Все, что вы сообщаете инспекции по поводу справки и сроков, лучше дублировать письменно.
Что бывает дальше
После справки проверка считается завершенной, и начинается оформление результатов по ст. 100 НК РФ. В документе о результатах будут перечислены лица, проводившие проверку, их должности и наименование налогового органа, который они представляют, адрес места нахождения организации или места жительства физического лица, даты начала и окончания проверки.
Вам как владельцу бизнеса полезно держать в одной папке решение о проведении проверки, справку и все документы, которые вы передавали инспекции. Тогда при разборе результатов вы сможете быстро сверить периоды и налоги.
Отдельно про обособленные подразделения. Самостоятельная выездная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо налогового органа, уполномоченного проводить выездные проверки на территории субъекта Российской Федерации. Если у вас есть филиал, справка может прийти по его проверке — не путайте ее с проверкой головной организации.
Частые вопросы
Обязана ли налоговая вручить справку лично?
Да. Справку о проведенной проверке вручают налогоплательщику или его представителю. Если вы уклоняетесь от получения, ее направят заказным письмом по почте.
Что считается окончанием выездной проверки?
День составления справки о проведенной проверке. По ст. 89 НК РФ срок проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки и до дня составления справки.
Можно ли приостановить проверку и как это влияет на справку?
Проверку вправе приостановить руководитель или заместитель руководителя налогового органа, например для истребования документов, экспертиз или перевода документов на русский язык. Пока проверка приостановлена, справка не составляется.
Что делать, если в справке неверные сроки или предмет проверки?
Подайте письменные возражения и сверьте справку с решением о проведении проверки: предмет и периоды должны совпадать. Сохраните копию справки и доказательства ее получения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.