Акт налоговой проверки — это документ, в котором налоговая инспекция фиксирует результаты проверки и выявленные нарушения. Сам по себе акт ещё не долг: он оформляет итоги проверки, а решения и требования появляются позже. Оспорить акт можно через возражения и жалобу, но действовать нужно быстро и по процедуре.
Что такое акт налоговой проверки и когда он считается полученным
Акт составляют по итогам проверки. В нём указывают дату акта — дату подписания лицами, которые проводили проверку. Если вы или ваш представитель отказываетесь подписать акт, в нём делается соответствующая запись.
Закон даёт инспекции пять дней с даты акта, чтобы вручить его вам под расписку или передать иным способом, подтверждающим дату получения. Если вы уклоняетесь от получения, этот факт отражают в акте, а сам акт направляют по почте заказным письмом по месту нахождения организации или месту жительства ИП. При отправке по почте акт считается полученным на шестой день с даты отправки заказного письма.
Это важно для сроков. От даты получения акта отсчитывается время на возражения. Если вы не забрали письмо на почте, срок всё равно пойдёт с шестого дня после отправки. Поэтому проверяйте почту и не откладывайте реакцию.
Отдельно бывает дополнение к акту проверки. Если вы уклоняетесь от его получения, факт отражают в дополнении, направляют его заказным письмом и считают полученным на шестой день с даты отправки. Дополнение — тоже часть материалов, на которые нужно реагировать.
Шаг 1. Изучите акт и зафиксируйте дату получения
Сначала определите дату, от которой считаются все сроки. Это дата в расписке, дата передачи иным способом или шестой день с отправки заказного письма. Запишите её.
Затем прочитайте акт целиком. Выпишите, какие налоги, взносы, пени и штрафы вам вменяют, за какие периоды и на основании каких документов. Отдельно отметьте, что вы считаете неверным: суммы, периоды, трактовку сделок, расчёт пеней.
Соберите документы, которые подтверждают вашу позицию: договоры, счета, акты, платёжные документы, пояснения. Без бумаг возражения превращаются в общие слова.
Шаг 2. Подготовьте возражения на акт
Возражения — это ваш письменный ответ на акт. Пишите по пунктам: что оспариваете, почему, какими документами подтверждаете. Ссылайтесь на нормы так, как они указаны в законе, и не подменяйте расчёт эмоциями.
Если нарушение касается доступа инспекции в помещение, учитывайте: доступ в жилые помещения помимо или против воли проживающих там людей иначе как в случаях, установленных федеральным законом, или на основании судебного решения не допускается. Такие обстоятельства тоже отражайте в возражениях, если они были.
Проверьте арифметику. Ошибки в расчёте пеней и штрафов встречаются, и их проще снять на этапе возражений, чем в суде.
Шаг 3. Пройдите рассмотрение материалов проверки
Возражения рассматривают вместе с материалами проверки. Ваша задача — добиться, чтобы ваши доводы и документы попали в материалы и были оценены. Если вы получили дополнение к акту, реагируйте и на него: новые доводы инспекции тоже нужно разобрать.
Не игнорируйте вызовы и не отказывайтесь от подписей. Отказ фиксируют в акте, и это работает против вас. Лучше письменно изложить позицию, чем создавать впечатление уклонения.
Шаг 4. Обжалуйте решение, а не только акт
Акт сам по себе не создаёт обязанности платить. Дальше инспекция принимает решение по результатам проверки. Обжаловать нужно именно решение — через вышестоящий налоговый орган, а затем в суд.
Если вы оспариваете решение и суд принял меры предварительной защиты, полностью или частично приостанавливающие действие акта, либо вышестоящий орган приостановил исполнение акта, соответствующие суммы не взыскиваются до вступления судебного акта в силу или до решения по жалобе. Это даёт время на спор без немедленного списания.
Обжалуемые суммы, указанные в решении о привлечении к ответственности, учитываются на едином налоговом счёте по особым правилам. Поэтому следите за состояниям счёта и не допускайте, чтобы спорные суммы ушли в бесспорное взыскание.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — пропустить срок из-за письма, которое лежит на почте. Акт считается полученным на шестой день с отправки, и дальше сроки идут без вас.
Вторая — отвечать без документов. Общие фразы «мы не согласны» не помогают: нужны договоры, счета и расчёты.
Третья — путать акт и решение. Возражения на акт не заменяют обжалование решения. Пропустите этап обжалования — суммы станут взыскивать.
Четвёртая — отказ подписывать документы. Отказ фиксируют, и это трактуется не в вашу пользу.
Последствия ошибок простые: спорные суммы закрепятся в решении, пени продолжат расти, а взыскание пойдёт без вашего участия. Чем раньше вы включитесь в процедуру, тем больше шансов снять необоснованные начисления.
Частые вопросы
Когда акт считается полученным, если я не забрал письмо?
На шестой день с даты отправки заказного письма. Факт уклонения отражают в акте, и сроки на возражения идут от этой даты.
Можно ли оспорить только акт и не обжаловать решение?
Нет. Акт фиксирует результаты проверки, а платить обязывает решение. Обжаловать нужно решение — в вышестоящий орган, затем в суд.
Что делать, если я не согласен с дополнением к акту?
Реагируйте так же, как на акт: изучите, зафиксируйте дату получения и подготовьте письменные возражения с документами. При отправке по почте дополнение считается полученным на шестой день с даты отправки.
Помогут ли обеспечительные меры не платить во время спора?
Если суд принял меры предварительной защиты или вышестоящий орган приостановил исполнение акта, соответствующие суммы не взыскиваются до вступления судебного акта в силу или до решения по жалобе. Без такого приостановления взыскание может идти.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.