Если вы не согласны с актом налоговой проверки по УСН, подайте письменные возражения в налоговую инспекцию. Сделать это можно в течение одного месяца со дня получения акта. К возражениям приложите документы, которые подтверждают вашу позицию.
Что такое возражения и зачем они нужны
Возражения — это ваш письменный ответ на акт проверки. В нём вы разбираете по пунктам, с чем не согласны: с фактами, выводами проверяющих или предложенными доначислениями. Право на такие возражения прямо закреплено в п. 6 ст. 100 НК РФ.
Возражения не означают, что доначисления отменят. Но без них вы лишаете себя возможности повлиять на решение до того, как оно будет вынесено. Инспекция обязана рассмотреть ваши доводы и документы вместе с материалами проверки.
Подать возражения можно по акту в целом или по отдельным его положениям. Это удобно, если часть претензий вы признаёте, а часть считаете необоснованной.
Сроки: когда и что подавать
Основной срок — один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Он установлен п. 6 ст. 100 НК РФ. В этот период вы подаёте письменные возражения и документы, которые их подтверждают.
Отдельный срок действует для дополнения к акту. Если инспекция направила вам дополнение к акту проверки, возражения по нему подаются в течение пятнадцати дней со дня его получения. Это правило закреплено в п. 6.2 ст. 101 НК РФ.
Документы можно приложить сразу к возражениям или передать в налоговый орган в согласованный срок. Второй вариант удобен, если часть подтверждающих бумаг нужно дополнительно запросить у контрагентов или из архива.
Не пропускайте сроки. Если месяц истекает, решение по материалам проверки может быть вынесено без учёта ваших доводов.
Как составить возражения
Начните с самого акта. Прочитайте его целиком и выпишите каждый пункт, с которым не согласны: конкретную сумму, операцию, контрагента, вывод инспектора. Возражения удобнее строить по этой же структуре.
По каждому пункту напишите три вещи. Первое — что именно оспариваете. Второе — почему считаете вывод неверным, со ссылкой на документы. Третье — какие документы это подтверждают.
Ссылайтесь на нормы так, как они названы в акте и в Налоговом кодексе. Например, на п. 6 ст. 100 НК РФ — это норма о вашем праве на возражения. Не подменяйте факты общими формулировками: «считаем доначисление незаконным» без обоснования не работает.
Проверьте расчёты инспекции. Ошибки в арифметике, неверно взятые периоды, задвоенные операции — частая часть актов. Каждую ошибку покажите своим расчётом.
Если возражения подаёт представитель, приложите документ о его полномочиях. На рассмотрении материалов проверки инспекция проверяет полномочия представителя — это прямо предусмотрено п. 4 ст. 101 НК РФ.
Какие документы приложить
К возражениям прикладывайте заверенные копии документов, которые подтверждают вашу позицию. Это могут быть договоры, первичные документы, платёжные поручения, пояснения контрагентов, расчёты.
Не отправляйте оригиналы. НК РФ говорит именно о документах и их заверенных копиях. Оригиналы храните у себя.
Составьте опись приложений. В ней перечислите каждый документ и укажите, какой пункт возражений он подтверждает. Так инспектору проще сопоставить доводы и доказательства.
Если какой-то документ вы передаёте позже, в согласованный срок, напишите об этом в тексте возражений. Укажите, какой документ и когда передадите.
Как подать и что будет дальше
Возражения подаются в письменной форме в налоговый орган, проводивший проверку. Формат и порядок представления возражений и документов в электронной форме утверждает федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов — это указано в ст. 100 НК РФ.
После получения акта у вас есть месяц на возражения. Затем руководитель или заместитель руководителя налогового органа в течение 10 дней по истечении этого срока рассматривает акт, документы и материалы, которые вы представили. Такой порядок установлен ст. 100 НК РФ.
На рассмотрении материалов проверки могут огласить акт, другие материалы и ваши письменные возражения. Если возражений нет, вы всё равно вправе давать объяснения на этой стадии — это указано в п. 4 ст. 101 НК РФ.
Если вы не явились на рассмотрение, а ваше участие необходимо, инспекция может вынести решение об отложении рассмотрения материалов проверки. Это ещё одна причина отнестись к процедуре внимательно.
Частые ошибки
Первая ошибка — пропустить срок. Месяц на возражения по акту и пятнадцать дней на возражения по дополнению к акту истекают быстро. Считайте от даты получения документа.
Вторая — писать эмоции вместо фактов. Возражения должны разбирать конкретные пункты акта и опираться на документы. Общие фразы о несогласии не помогут.
Третья — не приложить подтверждения. Довод без документа для инспекции остаётся только вашим мнением. Прикладывайте копии и составляйте опись.
Четвёртая — забыть про полномочия представителя. Если возражения подписывает не руководитель, нужен документ, подтверждающий право подписи.
Частые вопросы
Сколько времени есть на возражения по акту проверки?
Один месяц со дня получения акта налоговой проверки. Это срок, установленный п. 6 ст. 100 НК РФ.
А если пришло дополнение к акту?
На возражения по дополнению к акту даётся пятнадцать дней со дня его получения. Норма — п. 6.2 ст. 101 НК РФ.
Можно ли приложить документы позже?
Да. Документы можно приложить к возражениям сразу или передать в налоговый орган в согласованный срок. Это прямо указано в п. 6 ст. 100 НК РФ.
Что будет, если не подать возражения?
Решение по материалам проверки могут вынести без учёта ваших доводов. При этом право давать объяснения на стадии рассмотрения материалов проверки у вас остаётся — п. 4 ст. 101 НК РФ.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.