Камеральная проверка декларации по НДС идёт два месяца со дня, когда вы её сдали. Если инспекция увидит признаки нарушения, срок могут продлить до трёх месяцев. Отдельного решения о начале проверки не выносят: она стартует автоматически после отправки отчётности.
Сколько длится проверка по общему правилу
По ст. 88 НК РФ камеральная проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня её представления. Это общий срок для российских организаций и ИП. Три месяца — общий срок для большинства других деклараций и расчётов, но для НДС действует специальное правило.
Считать начинайте со дня, когда декларация поступила в налоговую. Если вы отправили её по почте или через оператора, ориентируйтесь на дату отправки, а не на дату, когда инспектор открыл файл. Два месяца — это не срок, после которого «всё точно закончилось»: проверка может завершиться раньше, а может быть продлена.
Проверку проводят должностные лица налоговой в рамках их служебных обязанностей. Отдельного решения руководителя инспекции о запуске проверки не требуется. Поэтому вы не получите документ «о начале проверки» — отсчёт идёт от самой декларации.
Когда срок продлевают до трёх месяцев
По ст. 88 НК РФ руководитель или заместитель руководителя налоговой вправе продлить проверку, если до её окончания установлены признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах. Предел — три месяца со дня представления декларации по НДС.
Что это значит на практике. Если ваша декларация попала в число «подозрительных» — например, по ней видны расхождения или сомнительные вычеты, — инспекция может не уложиться в два месяца и продлить проверку. Решение о продлении должно быть у вас на руках, иначе срок остаётся двухмесячным.
Планируйте дела так, чтобы три месяца после сдачи декларации вы были на связи. Именно в этот период чаще всего приходят требования о пояснениях и документы на сверку.
Что происходит, если декларацию признали непредставленной
Отдельный сценарий прописан в ст. 88 НК РФ. Если налоговая направила уведомление о признании декларации непредставленной, проверка по ней прекращается в день направления такого уведомления. Все действия инспекции по этой декларации останавливаются.
Если позже вы сдадите уточнённую декларацию, проверка по ранее поданной декларации возобновляется. При этом срок проверки по старой декларации не включает период, пока проверка была прекращена. То есть общий двух- или трёхмесячный срок как бы ставится на паузу.
Документы и сведения, которые инспекция успела получить в ходе прекращённой проверки, не пропадают. Их могут использовать при других мероприятиях налогового контроля в отношении вас. Поэтому не рассчитывайте, что после уведомления о непредставлении интерес к вашей отчётности исчезнет.
Что делать, пока идёт проверка
Первое — следите за требованиями. Инспекция может запросить пояснения или документы. Игнорировать такие запросы нельзя: это затягивает проверку и создаёт риск доначислений.
Второе — отвечайте по существу и в срок, указанный в требовании. Если не успеваете собрать документы, сообщите об этом письменно и попросите продлить срок ответа. Молчание — худшая стратегия.
Третье — сверяйте свои данные с данными контрагентов. Чаще всего вопросы по НДС возникают из-за расхождений по счетам-фактурам и вычетам. Если нашли ошибку, оцените, нужна ли уточнённая декларация.
Четвёртое — не сдавайте уточнёнку «на всякий случай». Уточнённая декларация запускает новый отсчёт проверки по ней. Делайте это, только когда действительно есть что исправлять.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать, что через два месяца вопрос закрыт. Продление до трёх месяцев — законная опция инспекции, и она применяется.
Вторая — не проверять, не признали ли декларацию непредставленной. Если такое уведомление пришло, а вы не отреагировали, отчётность фактически отсутствует. Это влияет и на расчёты с бюджетом.
Третья — пропускать требования. Проверка без ваших пояснений идёт по тем документам, что есть у инспекции. Итог — доначисления, которые придётся оспаривать.
Четвёртая — путать сроки. По ст. 11.3 НК РФ момент, с которого учитываются суммы на едином налоговом счёте по декларациям, поданным после срока уплаты, привязан к завершению камеральной проверки. Есть привязка к решению по результатам проверки, к десяти дням после окончания срока по ст. 88 НК РФ или ко дню, следующему за завершением проверки, если нарушений не нашли. Ошибка в сроках здесь означает неверную картину по своим обязательствам.
Частые вопросы
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. При наличии признаков нарушения срок могут продлить до трёх месяцев.
Как узнать, что проверку продлили?
Вам должно поступить решение о продлении срока проверки. Если такого документа нет, ориентируйтесь на общий двухмесячный срок.
Что будет, если не ответить на требование налоговой?
Проверка продолжится по документам, которые есть у инспекции. Это повышает риск доначислений и споров по вычетам.
Запускает ли уточнённая декларация новую проверку?
Да, по уточнённой декларации начинается своя камеральная проверка. Поэтому подавайте её только при реальной необходимости исправить данные.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.