Выездная налоговая проверка по общему правилу длится не более двух месяцев. Этот срок могут продлить до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Отдельно считается время, на которое проверку приостанавливают: оно в эти месяцы не входит.
Сколько длится проверка и как считают срок
Ст. 89 НК РФ задает базовый срок — два месяца. Это не крайний предел: проверяющие вправе продлить его до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Срок проверки — не то же самое, что срок вашего участия в ней. Пока проверка идет, у вас запрашивают документы, вызывают на допросы, осматривают помещения. Если проверку приостановили, работа с вами замирает: истребование документов прекращается, а подлинники, взятые в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке.
Общий срок приостановления — не более шести месяцев. Если проверку приостановили из-за запроса информации у иностранных госорганов и за шесть месяцев ответа не получили, срок могут увеличить еще на три месяца. Складывайте: два месяца проверки плюс приостановление — это уже другой горизонт планирования, чем кажется на первый взгляд.
За какой период проверяют
Предмет проверки — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. Проверить могут период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проверке. Кроме того, в проверку попадают завершившиеся налоговые периоды того года, в котором решение вынесено.
На практике это значит: в поле зрения попадут три года перед годом решения и уже закрытые периоды самого года решения. Документы за эти годы нужно держать под рукой. То, что старше, по общему правилу вне проверки.
Проверка может охватывать один налог или несколько. Это влияет на объем документов и на то, сколько людей придется задействовать с вашей стороны.
Филиалы, повторные проверки и пределы контроля
Если у компании есть филиалы и представительства, налоговая вправе проверять их деятельность в рамках вашей проверки. Отдельно она может назначить самостоятельную проверку филиала по региональным и местным налогам. Такая самостоятельная проверка длится не более одного месяца.
По одному филиалу или представительству не могут провести две и более проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период. И более двух проверок в течение одного календарного года в отношении одного филиала тоже быть не может.
Повторная выездная проверка — это проверка по тем же налогам и за тот же период, независимо от времени предыдущей. При ее назначении ограничения на повторные проверки не действуют. Проверить в этом случае могут период не более трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о повторной проверке.
Что делать владельцу, когда проверка началась
Первое — зафиксируйте дату решения о проверке. От нее считаются и сроки, и проверяемый период. Держите решение и все запросы в одной папке: по ним видно, что и когда у вас требовали.
Второе — назначьте одного человека, который отвечает за переписку с инспекцией. Когда документы собирают все понемногу, часть запросов теряется, а сроки ответа проходят.
Третье — отвечайте на требования документами, а не объяснениями. Если документа нет, сообщите об этом письменно. Молчание по требованию — худший вариант: проверяющие делают выводы по тому, что у них есть.
Четвертое — следите за приостановлением. Если проверка встала, уточните основание и срок. В период приостановления действия по истребованию документов прекращаются, а подлинники вам возвращают. Это ваше право, и о нем стоит напоминать.
Пятое — не затягивайте с восстановлением учета. Если часть документов утрачена или учет велся с пробелами, приводите его в порядок сразу, а не к концу проверки.
Ошибки и последствия
Частая ошибка — считать, что два месяца и есть потолок. Продление до четырех и шести месяцев законно, и планировать ресурсы нужно с запасом.
Вторая ошибка — путать приостановление с окончанием проверки. Работа с вами замирает, но сама проверка идет. Когда приостановление снимут, сроки по запросам снова станут короткими.
Третья ошибка — не вести учет филиалов отдельно. Самостоятельная проверка филиала по региональным и местным налогам длится до месяца, и документы по нему спрашивают свои.
Четвертая ошибка — тишина в ответ на требования. Последствие — выводы проверяющих по неполным данным и споры, которые можно было не создавать. Проверьте, что по каждому требованию есть письменный ответ и отметка о вручении.
Частые вопросы
Сколько максимально может длиться выездная налоговая проверка?
Два месяца, с продлением до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Время приостановления проверки считается отдельно и в эти сроки не входит.
Могут ли продлить проверку без моего согласия?
Да. Основания и порядок продления устанавливает федеральный орган по контролю и надзору в области налогов и сборов. Ваше согласие для продления не требуется.
За какие годы могут проверить документы?
За период не более трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке, и за завершившиеся периоды года, в котором решение вынесено.
Что происходит с проверкой, пока она приостановлена?
Истребование документов прекращается, а подлинники, взятые в ходе проверки, вам возвращают. Исключение — документы, полученные при выемке. Общий срок приостановления — не более шести месяцев.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.