Проверка адреса налоговая — это выездная налоговая проверка, которую инспекция проводит по месту нахождения организации или по месту жительства ИП. Начинается она с решения руководителя налогового органа, а заканчивается актом, где фиксируют нарушения или запись об их отсутствии. Владельцу важно понимать порядок: какие документы у вас вправе запросить, что должно быть в решении и акте, как реагировать на каждое действие.
Что такое выездная проверка и чем она отличается от камеральной
Выездная проверка проходит у вас: инспекторы приходят по адресу компании или предпринимателя. Камеральная проходит в инспекции на основе вашей декларации и документов, которые вы сдали. Для владельца разница практическая: при выездной проверяют не одну декларацию, а период и налоги, указанные в решении.
Решение о проведении выездной проверки выносит налоговый орган по месту нахождения организации, по месту жительства физического лица или по месту нахождения обособленного подразделения иностранной организации. Отдельная проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого подразделения либо органа, уполномоченного проводить проверки на территории соответствующего субъекта.
Что должно быть в решении о проверке
Решение — первый документ, который вам покажут. По ст. 89 НК РФ в нём должны быть полное и сокращенное наименования либо фамилия, имя, отчество налогоплательщика, предмет проверки (то есть налоги, правильность исчисления и уплаты которых проверяют) и периоды, за которые проводится проверка.
Попросите показать решение и сверьте эти данные. Если в решении указан не тот налог или не тот период, который вам называют устно, опирайтесь на документ. Всё, что выходит за рамки решения, — повод задать вопрос проверяющим и зафиксировать его письменно.
Что инспекторы вправе запросить и как оформляется результат
При проверке у вас могут истребовать документы. По ст. 93 НК РФ акт налоговой проверки вручается в установленном порядке; для иностранной организации, которая не ведёт деятельность в России через обособленное подразделение, акт направляется по почте заказным письмом по адресу из Единого государственного реестра налогоплательщиков, а датой вручения считается двадцатый день с даты отправки.
Результат проверки оформляют актом по ст. 100 НК РФ. В акте указывают фамилии, имена, отчества и должности лиц, проводивших проверку, с наименованием налогового органа; дату и номер решения о проведении выездной проверки; перечень документов, которые вы представили; период проверки; наименование налога; даты начала и окончания проверки; адрес места нахождения организации или места жительства физического лица.
Дальше в акте должны быть сведения о мероприятиях налогового контроля, проведённых при проверке, и документально подтверждённые факты нарушений законодательства о налогах и сборах либо запись об отсутствии таковых. Завершают акт выводы и предложения проверяющих по устранению нарушений со ссылками на статьи НК РФ, если за эти нарушения предусмотрена ответственность.
Порядок действий владельца: пошагово
- Получите и изучите решение. Сверьте наименование, налоги и периоды. Сохраните копию.
- Заведите отдельную папку под проверку. Складывайте туда все запросы инспекции и копии своих ответов с датами.
- Отвечайте на требования о документах письменно. В ответе перечисляйте, что именно передали, — этот перечень потом сверяйте с актом.
- Проверьте акт по составу сведений из ст. 100 НК РФ. Если в акте нет периода, налога, дат проверки или перечня ваших документов, заявите об этом письменно.
- Сверьте факты нарушений с первичными документами. Если сумма или эпизод не подтверждаются, готовьте возражения по акту.
- Если по результатам проверки назначат дополнительные мероприятия налогового контроля, учитывайте порядок вручения дополнения к акту по ст. 101 НК РФ: для иностранной организации, не работающей в России через обособленное подразделение, дополнение направляют заказным письмом по адресу из Единого государственного реестра налогоплательщиков, и датой вручения считается двадцатый день с даты отправки.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — передавать документы без описи и без отметки о получении. Потом сложно доказать, что вы представили нужную бумагу. Ведите перечень переданного: он прямо предусмотрен в акте по ст. 100 НК РФ.
Вторая ошибка — не проверять решение. Если проверяют не тот налог или период, о котором вы думали, это выяснится слишком поздно.
Третья ошибка — молчание. На письменный запрос лучше отвечать письменно, даже если документов у вас нет: так у вас останется след переписки.
Последствия запущенной ситуации — нарушения, зафиксированные в акте без ваших пояснений, и выводы проверяющих со ссылками на статьи НК РФ. Дальше спор идёт уже по тексту акта, поэтому лучше влиять на него на этапе проверки и сразу после вручения.
Частые вопросы
Что делать в первый день проверки?
Попросите решение о проведении выездной проверки и сверьте в нём наименование, налоги и периоды по ст. 89 НК РФ. Сохраните копию и заведите папку для всех документов по проверке.
Обязаны ли инспекторы указать в акте мои документы?
Да. По ст. 100 НК РФ в акте есть перечень документов, представленных проверяемым лицом в ходе проверки. Сверьте его со своими описями.
Что если в акте нет фактов нарушений?
По ст. 100 НК РФ в акте делают запись об отсутствии нарушений. Проверьте, что она есть, и сохраните акт.
Как узнать, что проверка закончилась?
В акте по ст. 100 НК РФ указывают даты начала и окончания проверки. Ориентируйтесь на них и на дату вручения акта.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.