Старший государственный налоговый инспектор отдела камеральных проверок — это сотрудник налоговой инспекции, который ведёт камеральные проверки ваших деклараций и расчётов. Он запрашивает пояснения и документы, готовит акт по результатам проверки и материалы к рассмотрению. Решения по итогам проверки принимает руководитель инспекции или его заместитель, а не сам инспектор.
Чем занимается камеральный отдел
Камеральная проверка — один из двух видов налоговых проверок, наряду с выездной. Её цель — контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Проверяют каждую сданную декларацию или расчёт по месту нахождения инспекции, без выезда к вам.
Инспектор отдела камеральных проверок сверяет данные из отчёта с тем, что есть у налоговой: сведениями от контрагентов, банков, из других деклараций. Если данные расходятся или показатели резко изменились, он направляет запрос. Дальше работа идёт по переписке через телекоммуникационные каналы связи или личный кабинет.
С 2025 года действует правило: камеральные проверки за налоговые периоды истекшего календарного года начинаются не раньше 1 февраля следующего года. Это указано в ст. 88 НК РФ. Для реорганизуемых и ликвидируемых организаций проверка за истёкшие периоды текущего года начинается со дня, следующего за днём внесения записи в ЕГРЮЛ о реорганизации или ликвидации. Завершить ликвидацию раньше окончания такой проверки нельзя.
Какие полномочия есть у инспектора
Главное право инспектора при камеральной проверке — требовать пояснения. На них отводится пять дней. Форма ответа свободная, но лучше подкреплять пояснения документами: договорами, счетами-фактурами, актами.
Инспектор не вправе требовать всё подряд. Запрос должен касаться конкретной декларации и конкретных показателей. Если требование непонятно, запросите уточнение или позвоните в инспекцию и уточните, какие строки отчёта вызвали вопросы.
Если вы представите уточнённую декларацию до окончания проверки, текущая проверка прекращается и начинается новая — уже по уточнённому отчёту. Документы, полученные в рамках прекращённой проверки, налоговая может использовать в новой. Это прямо прописано в ст. 88 НК РФ.
По итогам проверки без нарушений инспекция обязана сообщить вам об этом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в течение семи дней после её окончания. Такое правило есть в ст. 176.1 НК РФ.
Как проходит проверка и что делать по шагам
- Получите требование о представлении пояснений. Проверьте, к какой декларации и к какому периоду оно относится.
- Сверьте указанные в требовании строки с вашей первичной документацией. Ошибка в отчёте — подайте уточнённую декларацию. Ошибки нет — готовьте письменные пояснения.
- Ответьте в срок. Пять дней — короткий срок, поэтому не откладывайте на последний день.
- Сохраняйте всю переписку и отправленные документы. Они понадобятся, если дело дойдёт до рассмотрения материалов проверки.
- Если получили акт, изучите его до рассмотрения. На рассмотрение материалов проверки вас обязаны известить о времени и месте. Рассмотрение может проходить с использованием видео-конференц-связи.
Перед рассмотрением материалов по существу руководитель или заместитель руководителя инспекции объявляет, кто рассматривает дело и материалы какой проверки подлежат рассмотрению. Это закреплено в ст. 101 НК РФ. Вы вправе участвовать и давать объяснения.
Частые ошибки бизнеса
Первая ошибка — игнорировать требование. Молчание не останавливает проверку: инспектор делает выводы по имеющимся у него данным, и они могут быть не в вашу пользу.
Вторая — отвечать устно по телефону. Устные пояснения не фиксируются в материалах проверки. Отвечайте письменно и через каналы связи, которые подтверждают отправку.
Третья — отправлять документы без описи и без привязки к пунктам требования. Инспектору сложно сопоставить бумаги с вопросами, и проверка затягивается.
Четвёртая — подавать уточнёнку в спешке, не сверив все строки. Новая проверка начнётся заново, и вопросы могут повториться.
Что будет после проверки
Если нарушений нет, вы получите сообщение об окончании проверки и отсутствии нарушений. Если нарушения найдены, инспектор оформляет акт, а материалы передаются на рассмотрение руководителю инспекции. По результатам рассмотрения выносится решение, которое можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган.
Ликвидация организации не может быть завершена раньше окончания камеральной проверки. Если вы планируете закрывать ООО, учитывайте это при сроках.
Частые вопросы
Инспектор может прийти в офис в рамках камеральной проверки?
Нет. Камеральная проверка проводится в инспекции на основе ваших деклараций и имеющихся у налоговой документов. Выезд к вам — это уже другой вид проверки.
Сколько дней даётся на пояснения по требованию?
Пять дней. Срок короткий, поэтому отвечайте письменно и подтверждайте позицию документами.
Что делать, если в декларации нашлась ошибка?
Подайте уточнённую декларацию. Текущая проверка прекратится, и начнётся новая — по уточнённому отчёту.
Могу ли я участвовать в рассмотрении материалов проверки?
Да. Вас обязаны известить о времени и месте рассмотрения. Рассмотрение может проходить с использованием видео-конференц-связи.
Услуга по теме: Устная и письменная консультация.