Строка 170 в 6-НДФЛ показывает сумму НДФЛ, которую вы не удержали с доходов работников. Это не долг компании перед бюджетом и не налог, который нужно доплатить из своих денег. Это сумма, которую налоговая будет взыскивать с самих получателей дохода.
Что именно попадает в строку 170
В строке 170 отражают налог, не удержанный налоговым агентом. Речь о ситуациях, когда вы выплатили доход, но удержать налог не смогли или не должны были.
Типичный случай — доход в натуральной форме. Например, вы выдали работнику продукцию или оплатили за него что-то, а денежных выплат в этом периоде не было. Удерживать налог не из чего, и сумма попадает в строку 170.
Второй случай — материальная выгода. По ст. 212 НК РФ экономия на процентах у работодателя признаётся доходом. С 2024 года действуют уточнения по отдельным видам такой выгоды, поэтому проверяйте, попадает ли конкретная ситуация под налогообложение.
Третий случай — выплата дохода человеку, который не является вашим работником, при отсутствии денежных выплат. Удержать налог невозможно, и это тоже отражается в строке 170.
Как заполнить строку 170
Сначала определите, по каким доходам налог не удержан. Сверьте выплаты в натуральной форме, материальную выгоду и прочие доходы, по которым не было денежных сумм к удержанию.
Затем посчитайте налог по каждой такой выплате. Сложите суммы и перенесите итог в строку 170. Показатель заполняется нарастающим итогом с начала года.
Отдельно проверьте, не появилась ли возможность удержать налог позже. Если в следующем периоде вы платите работнику деньги, налог нужно удержать из них. Тогда сумма в строке 170 уменьшается, а удержанный налог отражается в других строках расчёта.
Если налог удержать так и не удалось, вы обязаны сообщить об этом в налоговую. Сделать это нужно в установленный срок, иначе последуют санкции за непредставление сведений.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — включать в строку 170 налог, который вы уже удержали. Это искажает расчёт и создаёт расхождения с данными налоговой.
Вторая — путать строку 170 с задолженностью по налогу. Компания не платит этот налог за работника. Если вы перечислите сумму из строки 170 в бюджет, вернуть её будет сложно.
Третья — забыть про доходы в натуральной форме. Их легко пропустить, потому что деньги на счёт работника не поступали. Ведите отдельный учёт таких выплат.
Четвёртая — не сообщить о неудержанном налоге. Отражение суммы в расчёте не заменяет уведомление налоговой о невозможности удержания.
Что делать после сдачи расчёта
Проверьте, по каким работникам налог не удержан и по каким причинам. Зафиксируйте это, чтобы при следующей денежной выплате удержать налог.
Если удержание невозможно, направьте в налоговую сообщение о неудержанном налоге. После этого обязанность по уплате переходит к самому работнику.
Учтите, что налоговая может запросить пояснения по строке 170. Подготовьте документы по доходам в натуральной форме и расчёт материальной выгоды заранее.
Как снизить риск ошибок
Сверяйте строку 170 с данными по каждому работнику. Сумма в расчёте должна складываться из конкретных выплат, а не быть приблизительной.
Разделяйте учёт денежных выплат и доходов в натуральной форме. Так вы сразу увидите, где налог удержать не из чего.
Проверяйте расчёт перед сдачей. Ошибка в строке 170 приводит к расхождениям с данными налоговой и вопросам к компании.
Частые вопросы
Нужно ли платить налог из строки 170 за работника?
Нет. Это налог, который не удержали с дохода работника. Компания не перечисляет его из своих средств.
Что будет, если не указать сумму в строке 170?
Расчёт будет недостоверным. Налоговая выявит расхождение и запросит пояснения, а за непредставление сведений о неудержанном налоге возможны санкции.
Можно ли удержать этот налог позже?
Да. Если в следующем периоде вы платите работнику деньги, удержите налог из них и отразите это в расчёте.
Куда попадает налог с дохода в натуральной форме?
В строку 170, если удержать его было не из чего. Если позже появилась денежная выплата, налог удерживается и отражается как удержанный.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.