Сверка НДС — это сравнение данных вашей декларации с данными контрагентов и с вашими же регистрами учёта. Цель одна: до отправки отчёта найти расхождения и убрать их, пока их не нашла налоговая. Проводить сверку нужно до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, — это срок подачи декларации.
Что именно сверяют
Главный документ — книга продаж. В неё попадают счета-фактуры, которые вы выставили покупателям, и суммы налога, которые вы предъявили. Эти цифры должны совпасть с разделом 3 декларации по НДС: налоговая база и сумма налога к уплате.
Второй документ — книга покупок. В ней собраны счета-фактуры поставщиков, по которым вы принимаете налог к вычету. Итог книги покупок сверяют с суммой вычетов в декларации. Если вы ведёте раздельный учёт, отдельно проверяют распределение налога по операциям с разными ставками.
Третья сверка — с контрагентами. Ваш покупатель заявил вычет по вашему счёту-фактуре, а вы эту реализацию не отразили. Или наоборот: вы приняли вычет, а поставщик счёт-фактуру не выставил. Такие расхождения налоговая видит автоматически по цепочкам счетов-фактур.
Порядок действий
Начните с внутренней сверки. Сложите обороты по счетам реализации и сравните с итогом книги продаж. Затем проверьте, что каждая строка книги покупок подтверждена счётом-фактурой и первичным документом. Расхождение внутри компании — самая частая причина ошибок в декларации.
Дальше сверьтесь с контрагентами. Выгрузите из своей программы счета-фактуры по крупным поставщикам и покупателям и запросите у них подтверждение сумм. Особое внимание — сделкам на крупные суммы и операциям с компаниями, которые могли сменить адрес или закрыться.
Проверьте ставку. Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счёте-фактуре стоит другая ставка, проверьте, есть ли основание для пониженной ставки или освобождения. Ошибка в ставке искажает и базу, и налог.
Отдельно проверьте операции, где вы выступаете налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ налоговые агенты обязаны исчислить расчётным методом и уплатить налог в бюджет независимо от того, исполняют они обязанности налогоплательщика или нет. Если вы арендуете имущество у государства или покупаете товары у иностранного поставщика, не состоящего на учёте в России, эти суммы должны попасть в декларацию отдельно.
Отметка «Без налога (НДС)» и её последствия
Продавцы, освобождённые от обязанностей налогоплательщика, и лица, которые налогоплательщиками не являются, ставят в договоре и первичном документе отметку «Без налога (НДС)». Это законно, пока право на освобождение действительно.
Если налоговая установит, что отметка «Без налога (НДС)» проставлена недостоверно, обязанность исчислить и уплатить налог возложат на продавца (ст. 161 НК РФ). То же правило работает при утрате права на освобождение или на патентную систему: налог нужно исчислять и уплачивать с периода, в котором вы перешли на общий режим. Поэтому перед каждой сделкой без НДС проверяйте, что основание для освобождения у вас есть.
Сроки и оплата
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Сверку удобно делать в промежутке между закрытием квартала и 25-м числом: остаётся время исправить документы и перевыставить счета-фактуры.
Если расхождение нашлось после сдачи, подайте уточнённую декларацию. Сделать это лучше до того, как налоговая направит требование: так вы избежите спора и лишних разбирательств.
Частые ошибки при сверке
Первая — сверять только итоговые суммы, не глядя на построчные данные. Итог может сойтись, а конкретный счёт-фактура — выпасть из книги.
Вторая — не проверять контрагентов, которые ликвидировались или сменили реквизиты. Вычет по такому счёту-фактуре налоговая снимет.
Третья — забыть про операции в качестве налогового агента. По ст. 161 НК РФ налог исчисляют расчётным методом и платят отдельно, даже если вы не налогоплательщик по другим операциям.
Четвёртая — оставить в книге покупок счёт-фактуру с неверной ставкой. Ставка 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ) должна совпадать в счёте-фактуре, книге и декларации.
Частые вопросы
Нужно ли сверяться с контрагентами, если декларация сходится с моими книгами?
Да. Налоговая сопоставляет счета-фактуры по цепочкам, и расхождение с поставщиком или покупателем всплывёт даже при идеальной внутренней сверке.
Что делать, если поставщик не отразил мой вычет?
Запросите у него подтверждение и попросите подать уточнённую декларацию. Если он этого не сделает, вычет по его счёту-фактуре могут снять.
Когда платить НДС после сдачи декларации?
Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Можно ли ставить «Без налога (НДС)», если я на патенте?
Можно, пока право на патентную систему действует. При утрате права налог исчисляют и уплачивают с периода перехода на общий режим (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.