Бухгалтерский и налоговый учет финансовых результатов — это два разных счета одной и той же прибыли. В бухучете вы фиксируете результат по правилам отчетности, в налоговом — считаете базу для налога. Расхождение между ними нормально, но каждое нужно подтвердить документом.
Что такое финансовый результат в бухучете
Финансовый результат — это разница между доходами и расходами за период. В бухучете он собирается на счетах учета продаж и прочих доходов и расходов, а в конце года переносится на счет прибылей и убытков. Итог — чистая прибыль или непокрытый убыток.
Для владельца это значит одно: бухгалтер должен видеть результат не только за год, но и за месяц. Иначе вы узнаете об убытке, когда деньги уже закончились. Просите отчет о прибылях и убытках регулярно, а не раз в год.
Бухгалтерская прибыль показывает, как работает бизнес по правилам учета. Она не равна сумме денег на счете: часть выручки может быть в долгах покупателей, часть расходов — в амортизации и запасах.
Чем налоговый учет отличается от бухгалтерского
Налоговый учет считает прибыль для налога на прибыль или для налога при упрощенной системе. Правила другие: часть расходов в бухучете признается, а в налоговом — нет или признается позже. Отсюда постоянные и временные разницы.
Пример: вы купили оборудование. В бухучете его стоимость уходит в расходы через амортизацию, в налоговом учете порядок может быть иным. Прибыль по бухгалтерии и налоговая база разойдутся, и это не ошибка.
Второй источник расхождений — доходы. Аванс от покупателя в бухучете может быть не доходом, а в налоговом учете при определенных условиях уже попадает в базу. Поэтому нельзя считать налог «по данным бухгалтерии» без сверки.
Ведите учет так, чтобы по каждой разнице была расшифровка. Одна таблица с расхождениями за период снимает половину вопросов от налоговой.
Как считается налог на прибыль и что с убытком
База по налогу на прибыль — это доходы минус расходы по правилам налогового учета. Если расходы больше, получается убыток. Убыток не всегда пропадает: его можно переносить на будущие периоды в порядке, установленном НК РФ.
Убыток нужно подтверждать документами и хранить их весь срок переноса. Если документов нет, налоговая снимет расходы и доначислит налог. Восстановить бумаги задним числом почти невозможно.
Отдельно следите за расходами, которые нельзя учесть при расчете базы. Если бухгалтер принял их в налоговом учете, это прямая ошибка с последствиями в виде доначислений и пеней.
Какую отчетность и когда сдавать
Годовую бухгалтерскую отчетность организация сдает в налоговый орган по месту нахождения не позднее трех месяцев после окончания отчетного года — ст. 23 НК РФ. Это правило действует, если организация не обязана представлять отчетность в виде государственного информационного ресурса. Исключения — случаи, когда организация не обязана вести бухучет, а также религиозные организации и организации, которые сдают отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Проверьте свой случай заранее, до конца марта. Если вы попадаете под обязанность сдавать отчетность, пропуск срока означает штраф и блокировку операций по счетам. Уточните у бухгалтера, к какой категории относится ваше ООО.
Налоговую отчетность по прибыли сдают по итогам отчетных и налогового периода. Конкретные сроки зависят от вашей системы налогообложения и порядка уплаты авансов. Зафиксируйте их в календаре бухгалтера и сверяйте раз в квартал.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — считать прибыль по остатку на расчетном счете. Деньги в кассе и на счете не равны финансовому результату. Такой подсчет скрывает долги покупателей и неоплаченные обязательства.
Вторая — не сверять бухгалтерский и налоговый результат. Если расхождения не объяснены, при проверке каждая цифра станет вопросом. Держите расшифровку разниц за каждый квартал.
Третья — принимать в расходы документы от несуществующих или недобросовестных контрагентов. Такие расходы снимут, а налог доначислят. Проверяйте контрагента до сделки, а не после.
Четвертая — не оформлять первичные документы. Нет документа — нет расхода. Это касается и бухучета, и налогового учета.
Что сделать владельцу
Запросите у бухгалтера отчет о финансовом результате за последний месяц и квартал. Сравните его с движением денег по счету и попросите объяснить расхождения.
Составьте список расходов, которые вы считаете спорными, и уточните, приняты ли они в налоговом учете. Отдельно проверьте, есть ли у вас обязанность сдавать годовую бухгалтерскую отчетность и не пропущен ли срок.
Заведите правило: крупные сделки и необычные расходы согласовывать с бухгалтером до оплаты. Это дешевле, чем исправлять учет после проверки.
Частые вопросы
Чем бухгалтерская прибыль отличается от налоговой?
Бухгалтерская считается по правилам отчетности, налоговая — по правилам НК РФ. Из-за разных правил признания доходов и расходов суммы расходятся, и это нормально.
Можно ли не вести налоговый учет, если есть бухгалтерский?
Нет. Налоговая база считается по своим правилам, и ее нужно подтверждать документами. Бухгалтерский учет не заменяет налоговый.
Что будет, если не сдать годовую бухгалтерскую отчетность?
Если вы обязаны ее сдавать, за пропуск срока грозит штраф и блокировка операций по счетам. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года по ст. 23 НК РФ.
Что делать с убытком по итогам года?
Его можно переносить на будущие периоды в порядке, установленном НК РФ. Сохраняйте документы, которые подтверждают убыток, на весь срок переноса.
Услуга по теме: Первичка: счета, акты, накладные, УПД, счета-фактуры.