Учет ИП на УСН «доходы минус расходы» строится вокруг двух вещей: подтвержденных документов по расходам и книги учета доходов и расходов. Налог считают с разницы между доходами и расходами, а не с выручки. Если расходы нечем подтвердить, налог вырастет.
Что считать доходом и расходом
В доходы включайте выручку от продаж и внереализационные поступления. Деньги считайте по факту оплаты: пришла оплата на счет или в кассу — доход появился. Авансы от покупателей тоже доход.
Расходы берите только те, что прямо названы в налоговом кодексе, и только оплаченные. Нужны документы: договор, счет, акт, чек, платежное поручение. Расход без документа налоговая снимет, и налог пересчитают.
Отдельно про товары для перепродажи. Их стоимость списывают в расходы не в момент оплаты поставщику, а по мере продажи покупателю. Это правило из ст. 346.25 НК РФ. Если вы закупили партию в декабре, а продали в феврале, расход попадет в февраль.
Как платить налог и авансы
Налог платят авансами по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев. Считайте доходы и расходы нарастающим итогом с начала года и вычитайте уже уплаченные авансы. Такой порядок задает ст. 346.21 НК РФ.
По итогам года ИП подает декларацию не позднее 25 апреля следующего года. Это срок из ст. 346.23 НК РФ. Организации сдают ее раньше, до 25 марта.
Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % по ст. 346.20 НК РФ. Ставку для объекта «доходы минус расходы» смотрите в региональном законе: регионы вправе ее снижать. Уточните ставку своего региона до того, как считать налог за год.
НДС на УСН в 2026 году
С 1 января 2026 года общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Но на УСН есть освобождение. Организации и ИП освобождаются от НДС, если доходы не превысили 20 млн рублей за 2025–2028 годы (ст. 145 НК РФ). Порог снижается: 15 млн рублей за 2029 год, 10 млн рублей за 2030 год и далее.
Если порог превышен, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение. Повторно освобождение не дают. Значит, следите за выручкой помесячно, а не только по итогам года.
Вместо общей ставки можно применять 5 % при доходах до 250 млн рублей или 7 % при доходах до 450 млн рублей (п. 8 ст. 164 НК РФ). Ставку 5 % теряют с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда доходы превысили 250 млн рублей. Выбранную ставку нельзя менять в зависимости от покупателя.
Порядок действий для ИП
- Заведите книгу учета доходов и расходов и заполняйте ее по каждой операции. Без книги учет держать нечем.
- Соберите папку первичных документов по расходам. Проверьте, что каждый расход оплачен и подтвержден.
- Раз в месяц сверяйте выручку с порогом освобождения от НДС. Отмечайте месяц, в котором порог пройден.
- Считайте авансы по кварталам нарастающим итогом и платите в срок.
- До 25 апреля подайте декларацию за прошлый год.
Частые ошибки и последствия
Списывают в расходы то, чего нет в перечне кодекса. Например, личные траты владельца или штрафы. При проверке такие суммы уберут, налог доначислят, добавят пени.
Берут в расходы неоплаченные счета. Расход признают только после оплаты. Товары списывают по мере продажи, а не по дате накладной.
Не следят за порогом НДС. Перешагнули 20 млн рублей и не перешли на ставку НДС — получите доначисление налога и пени за месяцы без НДС.
Теряют документы по мелким расходам. Каждый чек и акт влияет на налоговую базу. Восстановить бумаги задним числом сложно.
Частые вопросы
Когда ИП на УСН «доходы минус расходы» сдает декларацию?
Не позднее 25 апреля года, следующего за отчетным (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли списать в расходы товары, которые еще не проданы?
Нет. Стоимость товаров для перепродажи учитывают по мере их реализации (ст. 346.25 НК РФ).
Что будет, если доходы превысят 20 млн рублей?
Освобождение от НДС теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ). Дальше вы платите НДС по общей ставке 22 % или по ставке 5 % либо 7 % из п. 8 ст. 164 НК РФ.
Какую ставку налога применять на объекте «доходы минус расходы»?
Базовую ставку смотрите в региональном законе: регионы вправе ее снижать. Для сравнения: на объекте «доходы» базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Услуга по теме: Комплексное ведение учёта на ОСНО, УСН «доходы», УСН «доходы минус расходы».