Уменьшить налог по УСН на страховые взносы можно, но не на любую сумму и не всегда. Размер уменьшения зависит от объекта налогообложения и от того, платите вы взносы за себя или за работников. Ниже — порядок действий и ошибки, из-за которых налоговая доначислит налог и пени.
Какие взносы уменьшают налог
На УСН с объектом «доходы» налог уменьшают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. В расчёт идут взносы, начисленные за расчётный период, а не только перечисленные в бюджет.
Индивидуальный предприниматель без работников уменьшает налог на взносы за себя. Их размер определяется по правилам ст. 430 НК РФ: для УСН с объектом «доходы» база берётся по ст. 346.15 НК РФ. Если предприниматель совмещает УСН с другими режимами, доходы для расчёта взносов суммируются по правилам ст. 430 НК РФ.
На УСН с объектом «доходы минус расходы» страховые взносы не уменьшают налог напрямую. Они включаются в расходы и снижают налоговую базу. Это разные механики, и путать их нельзя: при «доходах» вы вычитаете взносы из уже посчитанного налога, при «доходах минус расходы» — из доходов.
Как действовать при объекте «доходы»
Шаг первый — посчитайте налог за период по ст. 346.15 НК РФ. Шаг второй — соберите суммы начисленных страховых взносов за тот же период. Шаг третий — вычтите взносы из налога, соблюдая ограничение по размеру уменьшения.
Если вы платите взносы за работников, лимит уменьшения меньше, чем сумма налога. Точный процент лимита проверьте в актуальной редакции НК РФ: правила менялись, и цифру из старых памяток применять нельзя. Если работников нет, ограничение другое — его тоже сверьте с действующей нормой.
Ведите учёт начислений отдельно от платежей. Налоговая сверяет уменьшение с начислениями по вашим расчётам, а не только с платёжками. Если начислили взносы в одном квартале, а заплатили в следующем, это не повод переносить уменьшение: ориентируйтесь на период начисления.
Переход с УСН на общий режим
С 2026 года действует правило по ст. 427 НК РФ. Организация, которая перешла с УСН на общий режим, в том числе из-за утраты права на УСН, и раньше применяла пониженные тарифы страховых взносов, продолжает применять их до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН.
Но есть условие. Если организация не выполняет хотя бы одно из условий, указанных в абзацах втором — пятом пункта 2 статьи 246.3 НК РФ, или переходит на иной режим налогообложения, право на пониженные тарифы теряется. Потеря происходит с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие или произошёл переход.
Последствие жёсткое. Взносы с начала такого расчётного периода восстанавливаются по тарифам пункта 3 статьи 425 НК РФ и уплачиваются с учётом уменьшения на уже уплаченные суммы. Дополнительно начисляются пени. Для владельца бизнеса это означает внезапную доплату и пересчёт всех начислений внутри периода.
Проверьте условия применения пониженных тарифов до перехода на общий режим. Если планируете сменить режим, сначала посчитайте, не дешевле ли сохранить УСН до конца периода. Решение о переходе лучше принимать с расчётом на бумаге, а не по совету из чата.
Ошибки, которые приводят к доплате
Первая ошибка — уменьшение налога на взносы, которые ещё не начислены. Например, предприниматель заплатил вперёд, а начисление появится в следующем периоде. Уменьшение за счёт будущих начислений налоговая не примет.
Вторая ошибка — двойной учёт. Взносы за работников нельзя одновременно вычесть из налога и включить в расходы. Выберите механику, которая соответствует вашему объекту налогообложения, и держитесь её весь год.
Третья ошибка — неверный лимит уменьшения. Процент ограничения зависит от наличия работников и менялся законодательно. Применение устаревшей цифры даёт занижение налога и пени.
Четвёртая ошибка — забыть про совмещение режимов. Если ИП работает на УСН и патенте, доходы для расчёта взносов за себя считаются по правилам ст. 430 НК РФ, а уменьшение распределяется между режимами. Без распределения уменьшение задвоится.
Пятая ошибка — не отследить утрату права на пониженные тарифы. Как только условие из пункта 2 статьи 246.3 НК РФ перестало выполняться, тарифы восстанавливаются с начала расчётного периода. Момент, когда это заметили, значения не имеет.
Что сделать до сдачи отчётности
Сверьте начисления взносов с платежами и с расчётом налога. Проверьте, что уменьшение не превышает лимит и что взносы относятся к тому же периоду, что и налог. Отдельно проверьте, сохраняете ли вы право на пониженные тарифы по ст. 427 НК РФ.
Если нашли расхождение, исправьте расчёт до подачи декларации. Добровольное уточнение снижает риск пеней по сравнению с обнаружением ошибки при проверке. Сохраняйте документы по начислениям: расчётные ведомости, расчёты по взносам, платёжные поручения.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Уменьшение привязано к периоду начисления взносов, а не к дате платежа. Если взносы начислены в этом периоде, они участвуют в уменьшении, даже когда деньги ушли позже.
Уменьшают ли взносы налог при объекте «доходы минус расходы»?
Напрямую налог они не уменьшают. Взносы включаются в расходы и снижают налоговую базу.
Что будет, если потерять право на пониженные тарифы?
Взносы восстанавливаются по общим тарифам с начала расчётного периода, в котором возникло несоответствие. Доплату нужно внести с учётом уже уплаченных сумм и пеней.
Нужно ли распределять взносы при совмещении УСН и патента?
Да. Доходы для расчёта взносов за себя считаются по ст. 430 НК РФ, а сумма уменьшения распределяется между режимами. Иначе уменьшение задвоится.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.