Упрощённая бухгалтерская отчётность — это сокращённый набор форм, который могут сдавать небольшие компании. Если вы обязаны вести бухучёт, но подпадаете под условия упрощённого учёта, вы вправе сдавать отчётность в упрощённом виде. Решение принимаете вы как руководитель, и его лучше закрепить в учётной политике.
Кому доступна упрощённая отчётность
Право на упрощённые формы связано с правом вести упрощённый бухучёт. Законодательство устанавливает перечень организаций, которым такой порядок недоступен: в частности, компании, чья отчётность подлежит обязательному аудиту, и ряд других категорий. Если ваша организация в этот перечень не попадает, вы можете выбрать упрощённый вариант.
Для ИП ситуация проще: индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учёт, если ведут налоговый учёт доходов и расходов. Поэтому вопрос об упрощённой отчётности для ИП обычно не возникает — но налоговую отчётность сдавать нужно в любом случае.
Отдельно проверьте, не попадаете ли вы под исключение: организации, которые по закону не обязаны вести бухучёт, отчётность не сдают вовсе. Это не то же самое, что упрощённая отчётность, — не путайте эти режимы.
Что входит в упрощённые формы
Упрощённый набор состоит из упрощённого баланса, упрощённого отчёта о финансовых результатах и отчёта о целевом использовании средств — последний только при наличии целевых поступлений. В упрощённых формах меньше строк и укрупнённые показатели: не нужно расписывать каждую статью построчно.
Приложения к балансу и отчёту в упрощённом варианте не обязательны. Но если без какой-то расшифровки отчётность станет недостоверной, такую информацию раскрыть придётся — иначе пользователи получат неверную картину.
Упрощённые формы — это не «отчётность без цифр». Показатели должны быть достоверными и подтверждаться регистрами учёта и первичными документами.
Куда и в какие сроки сдавать
Годовую бухгалтерскую отчётность организация представляет в налоговый орган по месту нахождения не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года (ст. 23 НК РФ). То есть за прошедший год отчитаться нужно до конца марта следующего года.
Сдавать нужно в электронном виде — бумажный экземпляр налоговая не примет. Перед отправкой проверьте, что отчётность подписана и в ней сходятся итоги баланса и отчёта о финансовых результатах.
Если организация обязана сдавать отчётность в государственный информационный ресурс, порядок может отличаться. Уточните свой случай заранее, чтобы не пропустить срок.
Как это связано с налоговой отчётностью
Бухгалтерская и налоговая отчётность — разные вещи, и сроки у них не совпадают. На УСН декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Базовая ставка на объекте «доходы» — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Если вы плательщик НДС, декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Практический вывод: составьте календарь на год и внесите туда обе группы сроков. Годовая бухгалтерская отчётность и налоговая декларация за один и тот же год сдаются в разные даты, и пропуск любой из них — отдельное нарушение.
Порядок действий
- Проверьте, есть ли у вас право на упрощённый учёт. Если вы обязаны проходить аудит или попадаете в исключения, упрощённые формы не подойдут.
- Закрепите выбранный вариант в учётной политике. Это избавит от споров при проверке и сделает подход единым из года в год.
- Сверьте показатели с регистрами учёта. Упрощённые формы допускают укрупнение, но не допускают расхождений с первичными документами.
- Подпишите отчётность и отправьте её в электронном виде в налоговую по месту нахождения.
- Сохраните подтверждение отправки. Оно понадобится, если возникнет вопрос о сроке сдачи.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять упрощённые формы, не имея на это права. Например, компания обязана проходить аудит, но сдаёт сокращённый баланс. Это делает отчётность недостоверной.
Вторая ошибка — путать упрощённую отчётность с освобождением от учёта. Если организация обязана вести бухучёт, она обязана и сдавать отчётность; упрощение меняет форму, а не саму обязанность.
Третья ошибка — пропуск срока. За непредставление отчётности предусмотрена ответственность, и она не снимается тем, что формы были упрощёнными.
Четвёртая ошибка — «подогнать» цифры под красивый результат. Упрощённые формы видны пользователям, и расхождения с налоговой отчётностью привлекают внимание.
Частые вопросы
Обязан ли ИП сдавать упрощённую бухгалтерскую отчётность?
Нет. Индивидуальные предприниматели вправе не вести бухгалтерский учёт, если учитывают доходы и расходы для налогов. Налоговую декларацию сдавать нужно: на УСН — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли перейти на упрощённые формы в середине года?
Выбор варианта учёта фиксируется в учётной политике, а она принимается на год. Менять подход посреди года не стоит — это создаст разнобой в отчётности.
Что будет, если сдать отчётность на бумаге?
Налоговая не примет бумажный экземпляр. Отправляйте отчётность в электронной форме и сохраните подтверждение отправки.
Нужно ли прикладывать пояснения к упрощённому балансу?
Как правило, приложения не обязательны. Но если без расшифровки отчётность вводит в заблуждение, нужную информацию раскрыть придётся.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.