Аудит бухгалтерской отчетности — это независимая проверка ваших цифр: бухгалтерского баланса, отчетов и регистров, из которых они собраны. Он нужен не всем: чаще всего его заказывают, когда отчетность сдают в налоговую, а собственник или банк хочет убедиться, что данные достоверны. Ниже — что именно проверяют, в каком порядке действовать и какие ошибки встречаются чаще всего.
Зачем владельцу бизнеса аудит отчетности
Отчетность — это документ, по которому налоговая, банк и контрагенты судят о вашей компании. Если в балансе или отчете о финансовых результатах цифры не сходятся с первичкой, вопросы возникают у всех сразу. Аудит показывает расхождения до того, как их найдут снаружи.
Вторая задача — навести порядок в учете. Проверка обычно вскрывает не только арифметику, но и слабые места: потерянные документы, спорные проводки, операции без подтверждения. По итогам вы получаете список того, что нужно исправить, и можете сделать это спокойно, а не в ответ на требование.
Третья задача — подтвердить цифры для третьей стороны. Банк при кредите, инвестор при входе в капитал, крупный заказчик при тендере могут запросить подтверждение достоверности отчетности. Аудиторское заключение закрывает этот вопрос.
Кому аудит нужен, а кому — нет
Обязательный аудит по закону касается не всех. Если ваша компания подпадает под критерии обязательной проверки, заключение придется получить и представить вместе с отчетностью. Если нет — аудит остается добровольным: вы заказываете его, когда есть практическая потребность.
Отдельно стоит вопрос о самой отчетности. По ст. 23 НК РФ организация, у которой нет обязанности представлять годовую бухгалтерскую отчетность в государственный информационный ресурс, сдает ее в налоговую не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Исключения — случаи, когда организация не обязана вести бухучет, а также религиозные организации и организации, которые отчитываются перед Центральным банком. Проверьте, к какой категории относитесь вы: от этого зависит и состав отчетности, и потребность в аудите.
Для ИП бухгалтерская отчетность в общем порядке не формируется, поэтому и аудит баланса им, как правило, не требуется. Предпринимателю важнее проверить налоговую отчетность: декларацию по УСН ИП подает не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы на УСН с объектом «доходы», базовая ставка — 6 % (ст. 346.20 НК РФ).
Что проверяют в первую очередь
Аудитор идет от отчетности к первичке. Сначала смотрит, как собраны формы: сходятся ли итоги, нет ли арифметических разрывов между разделами. Потом проверяет, чем подтверждена каждая существенная сумма — договорами, актами, накладными, выписками.
Отдельный блок — налоги. Здесь важно, чтобы отчетность не расходилась с декларациями. Например, по НДС декларацию подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в учете НДС начислен иначе, чем в декларации, это первое, что вызовет вопросы.
Третий блок — операции с признаками риска. Сделки без документов, займы без возврата, расчеты наличными сверх лимитов, суммы, которые повторяются из месяца в месяц без основания. Аудитор не переделывает учет за вас, но фиксирует такие места в отчете.
Порядок действий: от заявки до заключения
Сначала определите цель проверки. От нее зависит объем: полный аудит всей отчетности или проверка отдельных участков. Сформулируйте, что нужно на выходе — заключение для банка, список ошибок для бухгалтера или подтверждение цифр для собственника.
Затем соберите документы. Как минимум нужны отчетность за проверяемый год, регистры бухучета, первичка по крупным операциям, декларации и акты сверки с налоговой. Чем полнее комплект на старте, тем меньше времени уйдет на запросы по ходу проверки.
Дальше согласуйте план и сроки. Аудитор определяет, какие участки проверит сплошным порядком, а какие выборочно. После проверки вы получаете отчет с перечнем нарушений и рекомендациями и, если проверка была обязательной, аудиторское заключение.
Последний шаг — исправления. Ошибки в отчетности исправляют в текущем учете, а при необходимости сдают уточненные декларации. Не откладывайте это до следующей проверки: чем больше времени прошло, тем сложнее восстановить документы.
Частые ошибки и их последствия
Первая ошибка — заказывать аудит ради «красивой бумаги». Если цель — только получить заключение, а не разобраться в учете, нарушения останутся и всплывут позже, уже при проверке налоговой или при запросе банка.
Вторая — неполный комплект документов. Аудитор делает выводы по тому, что ему дали. Если часть первички не представлена, в отчете появятся оговорки, а реальные проблемы останутся незамеченными.
Третья — тянуть с исправлениями. Расхождения между отчетностью и декларациями, не подтвержденные операции и потерянные документы сами не исчезают. Исправлять их лучше сразу после отчета, пока живы контрагенты и можно восстановить бумаги.
Четвертая — путать аудит с восстановлением учета. Аудит проверяет то, что уже есть. Если учет не велся или велся фрагментарно, сначала нужно восстановить данные, а уже потом проверять их.
Частые вопросы
Обязателен ли аудит для любой компании?
Нет. Обязательный аудит касается компаний, которые подпадают под установленные критерии. Остальные заказывают проверку добровольно, когда есть потребность — например, перед кредитом или при смене бухгалтера.
Что будет, если сдать отчетность с ошибками?
Отчетность должна быть достоверной. Расхождения с первичкой и декларациями вызовут вопросы у налоговой, а банк или контрагент могут отказать в сделке. Аудит помогает найти такие ошибки до того, как их обнаружат снаружи.
Нужен ли аудит индивидуальному предпринимателю?
Как правило, нет: бухгалтерская отчетность в общем порядке у ИП не формируется. Предпринимателю важнее проверить налоговую отчетность — например, декларацию по УСН, которую ИП подает не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ).
Можно ли провести аудит, если учет велся с перерывами?
Можно, но сначала придется восстановить учет. Аудитор проверяет готовые данные, а не создает их. Без восстановленных регистров и первички проверка даст неполную картину.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.