На УСН с объектом «доходы» налог можно уменьшить на страховые взносы, которые вы начислили и уплатили. У ИП без работников налог уменьшается на всю сумму взносов, у компаний и ИП с работниками — в пределах ограничения. Ниже — порядок действий и ошибки, из-за которых налог приходится доплачивать.
Кто и на что может уменьшить налог
Право на уменьшение есть у всех плательщиков УСН с объектом «доходы». Уменьшают сам налог, а не налоговую базу: доходы не корректируются, меняется только сумма к уплате.
ИП без работников уменьшает налог на взносы за своё обязательное пенсионное и медицинское страхование. Компании и ИП с работниками уменьшают налог на взносы за сотрудников и на взносы ИП за себя.
Есть предел: у работодателей налог нельзя снизить больше чем наполовину. У ИП без работников такого ограничения нет — налог может обнулиться полностью.
Какие взносы попадают в уменьшение
В уменьшение идут взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, начисленные за расчётный период. Это взносы с выплат работникам и фиксированные взносы ИП за себя.
Взносы должны быть начислены в том же периоде, за который считается налог. Если вы заплатили взнос в одном квартале, а начислили в другом, уменьшать налог нужно по периоду начисления.
Порядок учёта взносов ИП за себя зависит от режима и вида взносов. Если вы совмещаете УСН с другим режимом, взносы нужно распределять между режимами — иначе уменьшение будет необоснованным.
Порядок действий по шагам
- Определите объект налогообложения. Уменьшение работает только при объекте «доходы». При объекте «доходы минус расходы» взносы учитываются в расходах, а не уменьшают налог напрямую.
- Посчитайте доходы за период. База берётся по правилам ст. 346.15 НК РФ: учитывайте доходы, которые формируют налоговую базу при УСН.
- Соберите суммы начисленных взносов за этот же период. Отдельно — за работников, отдельно — фиксированные взносы ИП за себя.
- Проверьте ограничение. Если у вас есть работники, сравните сумму взносов с половиной налога и возьмите меньшую величину.
- Заполните раздел 2.1.1 декларации по УСН. Суммы взносов, уменьшающие налог, отражаются там, а итог переносится в раздел 1.1.
- Уплатите налог с учётом уменьшения. Если платите авансы, уменьшайте каждый аванс на взносы, начисленные за соответствующий период.
- Храните подтверждающие документы. Платёжные поручения, расчёты по взносам, ведомости начислений — всё, что подтверждает сумму уменьшения.
Ошибки, из-за которых налог доначислят
Первая ошибка — уменьшить налог на взносы, которые ещё не начислены. Инспекция при проверке снимет такое уменьшение и доначислит налог.
Вторая — забыть про ограничение в половину налога при наличии работников. Переплату по налогу вернуть сложно, а вот недоплату вскроют быстро.
Третья — неправильно распределить взносы при совмещении режимов. Если часть деятельности на другом режиме, а взносы полностью отнесены на УСН, уменьшение будет завышено.
Четвёртая — неверно определить период начисления. Взнос, уплаченный в одном квартале, а начисленный в другом, нельзя относить к «удобному» периоду.
Последствие одно: налог доначислят, начислят пени, а при существенном занижении возможен штраф. Поэтому сверяйте суммы до сдачи отчётности.
Что изменилось для тех, кто уходит с УСН
Если организация перешла с УСН на общий режим налогообложения, в том числе из-за утраты права на УСН, она может сохранить пониженные тарифы страховых взносов. Такое право действует до истечения срока, предусмотренного для плательщиков на УСН (ст. 427 НК РФ).
Но есть условие: если организация перестала соответствовать установленным требованиям или перешла на иной режим, право на пониженные тарифы теряется. Тогда взносы восстанавливаются с начала расчётного периода, в котором произошло несоответствие, и уплачиваются с пенями (ст. 427 НК РФ).
Для ИП на УСН «доходы» база для взносов за себя определяется по правилам ст. 430 НК РФ с учётом доходов по ст. 346.15 НК РФ. Проверьте, что доходы для взносов и для налога считаются одинаково.
Частые вопросы
Можно ли уменьшить налог на взносы, уплаченные в следующем квартале?
Нет, если взносы начислены в следующем периоде. Уменьшение привязано к периоду начисления, а не к дате платежа.
ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов?
Да, ограничение в половину налога действует только у работодателей. ИП без работников уменьшает налог на всю сумму взносов за себя.
Что будет, если уменьшить налог на неначисленные взносы?
Инспекция снимет уменьшение, доначислит налог и пени. При значительной сумме возможен штраф за занижение налога.
Нужно ли прикладывать документы по взносам к декларации?
Нет, декларация сдаётся без приложений. Но документы должны быть у вас: их могут запросить при проверке.
Услуга по теме: Страховые взносы ИП «за себя» и 1 % сверх лимита.