Акт налоговой проверки должен быть вручён вам или вашему представителю в течение пяти дней с даты составления акта. Вручают под расписку или передают иным способом, по которому видно дату получения. Если вы уклоняетесь от получения, налоговая отметит это в акте и отправит его заказным письмом — тогда датой вручения считается шестой день с даты отправки.
Сколько времени отводится на вручение акта
По п. 5 ст. 100 НК РФ акт вручается в течение пяти дней с даты самого акта. Считайте именно от даты документа, а не от дня, когда проверка фактически закончилась. Пять дней — срок для налоговой, а не для вас: на подготовку возражений он не влияет.
Вручить акт могут лично вам или вашему представителю. Второй вариант — передать иным способом, который подтверждает дату получения. Расписка, почтовое уведомление, отметка о вручении — всё это фиксирует момент, от которого дальше считается ваше время на ответ.
Если акт вручили, попросите поставить на вашем экземпляре дату и подпись. Этот экземпляр — ваш документ. Без него потом сложно доказать, что акт вы получили позже, чем указано в материалах проверки.
Что происходит, если вы не получаете акт
Уклонение от получения акта не останавливает проверку. Налоговая отражает этот факт в самом акте и направляет его заказным письмом по месту нахождения организации или обособленного подразделения, а для физического лица — по месту жительства. Так работает п. 5 ст. 100 НК РФ.
При отправке по почте датой вручения считается шестой день с даты отправки заказного письма. Это правило действует независимо от того, когда вы реально забрали письмо или когда оно пришло в отделение. Отсчёт идёт от штампа отправки, а не от доставки.
Практический вывод: не отказывайтесь от получения и не игнорируйте уведомления. Отказ не даёт отсрочки. Он только лишает вас возможности точно знать дату, от которой считаются дальнейшие шаги.
Как считается дата получения в разных ситуациях
Для обычной организации или ИП схема такая: либо расписка с датой, либо иной подтверждённый способ передачи, либо заказное письмо с правилом шестого дня. Для иностранной организации без обособленного подразделения акт направляют по адресу из Единого государственного реестра налогоплательщиков, и датой вручения считается двадцатый день с даты отправки.
Отдельный случай — проверка консолидированной группы налогоплательщиков. Там акт в течение 10 дней с даты акта вручается ответственному участнику группы. Если ваша компания в такую группу не входит, это правило вас не касается.
Не путайте сроки. Пять дней — на вручение акта. Шесть дней — момент, когда акт считается вручённым при отправке почтой. Десять дней — специальный срок для ответственного участника группы. Это разные сроки для разных ситуаций, и считать их нужно по своей.
Что делать после получения акта
Первым делом зафиксируйте дату получения. Запишите её на самом акте, сохраните конверт и уведомление, если акт пришёл письмом. Дата получения — точка отсчёта для ваших дальнейших действий, поэтому она должна быть подтверждена документом.
Проверьте, что в акте отражены все обстоятельства, которые вы считаете спорными. Если вы не согласны с выводами, готовьте письменные возражения. Сроки и порядок их подачи смотрите в самом акте и в налоговом законодательстве на дату получения — не полагайтесь на память.
Если акт пришёл по почте, а вы считаете, что не уклонялись, сохраните доказательства: уведомления, отметки почты, данные об отслеживании. Это пригодится, если придётся объяснять, почему вы не получили документ вовремя.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — отказ от подписи. Он не переносит сроки и не помогает выиграть время. Налоговая просто зафиксирует уклонение и отправит акт письмом с правилом шестого дня.
Вторая ошибка — выбросить конверт и уведомление. Без них вы не докажете фактическую дату получения, если она отличается от расчётной. А от этой даты зависят ваши дальнейшие шаги.
Третья ошибка — считать срок от дня, когда вы забрали письмо на почте. При отправке заказным письмом дата вручения определяется по правилу шестого дня с даты отправки. Если будете считать иначе, можете пропустить срок на возражения.
Четвёртая ошибка — не проверить, кому адресован акт. Для организации письмо идёт по месту нахождения организации или обособленного подразделения. Если адрес в реестре устарел, документ может уйти не туда, а сроки при этом будут считаться по правилам.
Частые вопросы
В какой срок налоговая должна вручить акт проверки?
В течение пяти дней с даты акта. Вручают под расписку или иным способом, подтверждающим дату получения.
Что будет, если я откажусь получать акт?
Налоговая отразит уклонение в акте и отправит его заказным письмом. Датой вручения будет считаться шестой день с даты отправки.
Когда акт считается вручённым, если пришёл по почте?
На шестой день с даты отправки заказного письма. Когда вы фактически забрали письмо, значения не имеет.
Сколько дней даётся на вручение акта ответственному участнику консолидированной группы?
Десять дней с даты акта. Это отдельное правило для проверок консолидированной группы налогоплательщиков.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.