Выездная проверка по НДС начинается с решения руководителя налоговой инспекции и проводится у вас в помещении. Проверить могут правильность исчисления и своевременность уплаты налога за период не более трех календарных лет, предшествующих году решения. Отдельно по каждой декларации по НДС инспекция проводит камеральную проверку — обычно в течение двух месяцев со дня сдачи.
Чем выездная проверка отличается от камеральной
Камеральная проверка идет по конкретной декларации. Она проводится без специального решения руководителя инспекции, в течение трех месяцев со дня представления декларации или расчета. Для декларации по НДС установлен свой срок — два месяца со дня ее представления. Если декларацию не представили, правила другие, и проверка строится иначе.
Выездная проверка охватывает вашу деятельность в целом за период. Предмет — правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, указанных в решении. Проверка может идти по одному налогу или сразу по нескольким, в том числе по НДС.
Проверяемый период — не больше трех календарных лет, предшествующих году решения. В проверку могут попасть и налоговые периоды текущего года, которые завершились до даты решения. Поэтому декларации по НДС за последние кварталы тоже могут оказаться в поле зрения.
Как оформляется решение и где идет проверка
Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа. В решении указывают ваше полное и сокращенное наименование либо ФИО, предмет проверки — какие налоги проверяют, и периоды проверки. Прочитайте эти пункты: они задают границы того, что инспекция вправе изучать.
По общему правилу проверка идет на вашей территории или в вашем помещении. Если предоставить помещение невозможно, проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа. Для иностранных организаций, признанных налоговыми резидентами РФ, предусмотрено проведение проверки по месту нахождения обособленного подразделения.
Если у вас есть филиал или представительство, по нему может быть назначена самостоятельная выездная проверка. Решение принимает налоговый орган по месту нахождения подразделения либо уполномоченный орган на территории субъекта РФ.
Что происходит во время проверки
Инспекция изучает учет, первичные документы, счета-фактуры, книги покупок и продаж, договоры с контрагентами. По НДС особенно внимательно смотрят на вычеты: реальность поставок, деловую цель сделки, полноту документов. Если документы не подтверждают вычет, инспекция может его снять.
В ходе проверки у вас вправе истребовать документы. Их нужно представлять в сроки, указанные в требовании. Если проверка приостановлена, действия инспекции по истребованию документов приостанавливаются, а подлинники, взятые ранее, вам возвращают — кроме документов, полученных при выемке.
Проверка может быть повторной. Повторной считается выездная проверка по тем же налогам и за тот же период независимо от времени предыдущей. При ее назначении ограничения по количеству проверок, указанные в п. 5 ст. 89 НК РФ, не действуют. Период повторной проверки — тоже не более трех календарных лет, предшествующих году решения.
Что подготовить заранее
Соберите документы по НДС за проверяемые периоды: декларации, книги покупок и продаж, счета-фактуры, акты, накладные, договоры. Проверьте, что по каждой крупной сделке есть полный комплект: договор, первичка, счет-фактура, доказательства оплаты и поставки. Отсутствие любого звена — повод для вопросов.
Сверьте данные учета с декларациями. Расхождения между книгой продаж и декларацией, между вычетами и полученными счетами-фактурами инспекция увидит. Заранее подготовьте пояснения по сделкам с контрагентами, у которых могли быть признаки недобросовестности.
Назначьте ответственного за взаимодействие с инспекцией. Все требования и запросы должны попадать к одному человеку, чтобы не пропустить срок ответа. Ведите журнал полученных требований и отправленных ответов.
Типичные ошибки и последствия
Первая ошибка — не отвечать на требования или отвечать формально. Это затягивает проверку и усиливает подозрения. Вторая — представлять документы не в полном объеме или в копиях, когда нужны подлинники. Третья — давать устные пояснения без документов: инспекция опирается на бумаги.
Четвертая ошибка — недооценивать камеральную проверку декларации по НДС. Она идет два месяца, и по ее итогам могут запросить документы и пояснения. Пятая — не проверять контрагентов: вычеты по сделкам с проблемными поставщиками снимают чаще всего.
Последствия — доначисление НДС, пени и штраф. Точные суммы зависят от результатов проверки. Если не согласны с решением, его можно обжаловать в установленном порядке. Чем полнее документы и пояснения на этапе проверки, тем меньше спорных доначислений.
Частые вопросы
За какой период могут проверить НДС при выездной проверке?
Не более трех календарных лет, предшествующих году решения о проверке. Также могут проверить налоговые периоды текущего года, завершившиеся до даты решения.
Сколько длится камеральная проверка декларации по НДС?
Два месяца со дня представления декларации. Общий срок камеральной проверки декларации или расчета — три месяца, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 88 НК РФ.
Могут ли назначить повторную выездную проверку по НДС?
Да. Повторной считается проверка по тем же налогам и за тот же период. При ее назначении ограничения п. 5 ст. 89 НК РФ не действуют.
Где проводится выездная проверка, если нет помещения?
По месту нахождения налогового органа. Для иностранных организаций — налоговых резидентов РФ — по месту нахождения обособленного подразделения.
Услуга по теме: Ответы на требования и пояснения ФНС.