Заключительную бухгалтерскую отчётность составляют, когда организация прекращает деятельность или реорганизуется. Это последний комплект отчётности за период до даты прекращения или реорганизации. Сдать её нужно в налоговую по месту нахождения организации.
Что это за отчётность и когда она возникает
Заключительная отчётность — это бухгалтерская отчётность, которую организация составляет не за обычный год, а за период до момента, когда она перестаёт существовать в прежнем виде. Такой момент возникает при ликвидации, при реорганизации в форме слияния или присоединения, а также при преобразовании.
Отличие от обычной годовой отчётности простое. Обычная отчётность закрывает календарный год. Заключительная закрывает отрезок с начала года до даты события: например, до даты внесения записи о ликвидации в реестр или до даты реорганизации.
Если вы закрываете ООО, отчётность за последний год жизни компании всё равно нужна. Без неё налоговая не увидит, чем закончилась деятельность, а у участников и кредиторов не будет документа о том, что осталось в компании на момент закрытия.
Кто и в какие сроки сдаёт
По ст. 23 НК РФ организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую отчётность не позднее трёх месяцев после окончания отчётного года. Это общее правило для тех, кто обязан вести бухучёт и не освобождён от сдачи отчётности.
Для заключительной отчётности ориентир — дата события. Отчётность составляют на дату, предшествующую дате прекращения деятельности или реорганизации, и подают в налоговую по месту нахождения организации. Точную дату подачи привязывайте к дате события, а не к концу года.
Освобождение из ст. 23 НК РФ действует для организаций, которые по закону о бухучёте не обязаны его вести, для религиозных организаций и для тех, кто сдаёт годовую отчётность в Центральный банк. Если вы попадаете в эти категории, обязанность сдавать отчётность в налоговую может не возникать — проверьте свой случай.
Порядок действий при ликвидации
Сначала зафиксируйте дату, на которую закрываете учёт. Это дата, предшествующая прекращению деятельности. От неё зависит, какие операции попадут в последний комплект, а какие уже нет.
Затем проведите инвентаризацию. Сверьте расчёты с контрагентами, проверьте остатки на счетах, наличие основных средств и товаров. Расхождения исправляйте до составления отчётности, иначе цифры в балансе разойдутся с реальностью.
После этого закройте счета учёта и составьте отчётность. В неё входят баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения. Проверьте, что данные совпадают с декларациями и расчётами, которые вы уже сдали.
Последний шаг — подача в налоговую. Отчётность подаётся в электронной форме или на бумаге в зависимости от вашей ситуации. Сохраните подтверждение приёма: оно понадобится, если возникнет спор о сроках.
Порядок действий при реорганизации
При слиянии или присоединении заключительную отчётность составляет та организация, которая прекращает деятельность. Она закрывает учёт на дату, предшествующую дате реорганизации.
При преобразовании отчётность составляет организация, которая меняет организационно-правовую форму. Правопреемник принимает имущество и обязательства по передаточному акту.
Проверьте, что все налоги за период до реорганизации начислены и отражены. Декларации по УСН организации подают не позднее 25 марта года, следующего за налоговым периодом, а ИП — не позднее 25 апреля (ст. 346.23 НК РФ). Если вы совмещаете режимы, сверьте и декларацию по НДС: её подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — неверная дата закрытия учёта. Если взять не ту дату, в отчётность попадут операции, которых на тот момент ещё не было, или выпадут уже совершённые. Проверяйте дату по документам о ликвидации или реорганизации.
Вторая ошибка — пропуск инвентаризации. Без сверки в балансе остаются долги, которых уже нет, или, наоборот, не отражаются обязательства. Кредиторы и налоговая увидят расхождения.
Третья ошибка — несданная отчётность. По ст. 23 НК РФ обязанность представить отчётность в налоговую закреплена за организацией. Если её не сдать, налоговая может запросить пояснения и документы, а по итогам проверки — привлечь к ответственности.
Четвёртая ошибка — путаница между отчётностью и декларациями. Это разные документы. Декларация по УСН подаётся по ст. 346.23 НК РФ, декларация по НДС — по ст. 174 НК РФ. Заключительная бухгалтерская отчётность подаётся отдельно, и её отсутствие не заменяется сданными декларациями.
Что проверить перед подачей
Сверьте дату закрытия учёта с документами о событии. Убедитесь, что инвентаризация проведена и расхождения устранены. Проверьте, что суммы в отчётности совпадают с данными деклараций и расчётов.
Уточните, не попадаете ли вы под освобождение из ст. 23 НК РФ. Если попадаете, обязанность сдавать отчётность в налоговую может не возникать. Если нет — готовьте комплект и подавайте его в срок.
Сохраните подтверждение приёма отчётности. Оно пригодится, если налоговая запросит документы или возникнет спор о том, сдали вы отчётность или нет.
Частые вопросы
Нужна ли заключительная отчётность, если ООО закрывается?
Да, при ликвидации организация составляет отчётность на дату, предшествующую прекращению деятельности, и подаёт её в налоговую по месту нахождения.
Можно ли сдать только декларации по УСН и НДС?
Нет. Декларации по ст. 346.23 и ст. 174 НК РФ не заменяют бухгалтерскую отчётность. Это отдельные документы с отдельными сроками.
Что будет, если не сдать отчётность?
Налоговая может запросить пояснения и документы, а по итогам проверки — привлечь организацию к ответственности по ст. 23 НК РФ.
В какой срок сдавать отчётность при реорганизации?
Ориентир — дата события. Отчётность составляют на дату, предшествующую реорганизации, и подают в налоговую по месту нахождения организации.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.