Закрывающая декларация по УСН нужна ИП, который прекратил деятельность на упрощёнке или утратил право на этот режим. Подать её нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности или за кварталом утраты права (ст. 346.23 НК РФ). Это отдельная отчётность, а не обычная годовая декларация.
Когда декларация считается закрывающей
Закрывающая декларация подаётся в двух ситуациях. Первая — вы прекратили предпринимательскую деятельность, которую вели на УСН, и направили в налоговую уведомление об этом. Вторая — вы утратили право применять упрощённую систему.
В обоих случаях срок считается не от начала года, а от события. Для прекращения деятельности — не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, указанным в уведомлении. Для утраты права — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором это произошло (ст. 346.23 НК РФ).
Не путайте с обычной годовой отчётностью. Организации сдают декларацию не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ). Если вы закрываетесь в середине года, ждать весны не нужно.
Что указать в декларации
Декларация заполняется за период от начала года до даты прекращения деятельности или утраты права. В неё попадают доходы, полученные за это время, и суммы уже уплаченных авансовых платежей.
Если вы работаете на объекте «доходы», налог считается по базовой ставке 6 % (ст. 346.20 НК РФ). Доходы берите из учёта, который вы обязаны вести на УСН. Расходы на этом объекте налоговую базу не уменьшают.
Проверьте, нет ли у вас переплаты или недоимки по авансам. Разницу лучше закрыть до подачи декларации. Так вы избежите вопросов от налоговой и лишних начислений.
Порядок действий при закрытии
Сначала определите дату события. Это день, когда вы фактически прекратили деятельность, или квартал, в котором нарушили условия применения УСН.
Затем подайте уведомление о прекращении деятельности в налоговую. Без него декларация не будет считаться закрывающей, а срок её подачи не привяжется к дате закрытия.
После этого заполните декларацию за неполный год. Укажите доходы, авансы и сумму налога к доплате или уменьшению. Подайте её в налоговую по месту жительства ИП.
Если по итогам расчёта есть налог к уплате, перечислите его. Декларация без оплаты не закрывает обязательства перед бюджетом.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — ждать общего срока и подавать декларацию весной следующего года. При закрытии в середине года это нарушение срока.
Вторая — не подать уведомление о прекращении деятельности. Тогда налоговая не свяжет декларацию с датой закрытия, и расчёт периода будет неверным.
Третья — забыть про доходы последнего месяца работы. В декларацию должны попасть все поступления до даты прекращения деятельности.
Четвёртая — не учесть уплаченные авансы. Из-за этого налог может быть посчитан дважды или завышен.
Последствия ошибок и просрочки
За нарушение срока подачи декларации предусмотрена ответственность. Точный размер штрафа зависит от конкретных обстоятельств, поэтому лучше не доводить до просрочки.
Если налог не уплачен вовремя, налоговая начнёт начислять пени. Они растут за каждый день просрочки, пока долг не будет погашен.
Неверный расчёт периода или доходов приведёт к тому, что налоговая потребует пояснения или скорректирует начисления. Исправлять ошибки сложнее, чем сразу заполнить декларацию правильно.
Как проверить себя перед подачей
Сверьте дату в уведомлении о прекращении деятельности с периодом в декларации. Они должны совпадать.
Проверьте, что все доходы за период работы попали в расчёт. Сверьте суммы авансов с фактическими платежами.
Убедитесь, что декларация подана в срок — не позднее 25-го числа нужного месяца. Если сомневаетесь в расчётах, лучше перепроверить их до отправки.
Частые вопросы
Нужно ли подавать декларацию, если доходов не было?
Да. Декларация подаётся даже при нулевых доходах. Это подтверждает, что обязательства закрыты.
Можно ли подать закрывающую декларацию раньше срока?
Да, раньше срока подать можно. Главное — не нарушить установленную дату.
Что будет, если не подать уведомление о прекращении деятельности?
Налоговая не свяжет декларацию с датой закрытия. Период и сроки будут определены неверно.
Нужно ли платить налог, если декларация уже подана?
Да, если по расчёту есть сумма к уплате. Подача декларации сама по себе налог не закрывает.
Услуга по теме: Декларации по НДС и по УСН.