Занижение НДС — это ситуация, когда в декларации налог посчитан меньше, чем требует закон. Причина обычно бывает одна из трёх: забыли выручку, применили не ту ставку или неправильно приняли вычет. Дальше разберём, как это обнаружить, что сделать в первую очередь и какие последствия ждут, если ошибку не исправить.
Как возникает занижение НДС
Самая частая причина — выручка, которая не попала в декларацию. Например, счёт выставлен, деньги пришли, а операцию в учёте не отразили. Или отгрузка прошла в последний день квартала, и её перенесли в следующий период.
Вторая причина — неверная ставка. Общая ставка НДС сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если в счёте-фактуре или в декларации стоит меньше, налог окажется занижен. Проверьте, по какой ставке вы работаете и совпадает ли она с той, что указана в документах.
Третья причина — вычет, который применять нельзя. Вычет принимают только по корректно оформленным документам и по операциям, которые действительно облагаются НДС. Если счёт-фактура от поставщика оказался с ошибками или поставщик не отразил реализацию, вычет снимут, и налог вырастет.
Отдельно стоит смотреть на операции, где вы выступаете налоговым агентом. По ст. 161 НК РФ агент обязан исчислить налог расчётным методом и уплатить его в бюджет. Это не зависит от того, исполняете вы обязанности налогоплательщика или нет. Если агентский НДС не начислили, это тоже занижение.
Что делать, если вы нашли ошибку сами
Порядок простой: сначала доплата, потом уточнённая декларация. Так вы освобождаетесь от штрафа, потому что ошибку нашли и исправили до того, как её обнаружила инспекция.
Шаг первый — пересчитайте налог за тот квартал, где была ошибка. Определите точную сумму недоплаты. Не округляйте в свою пользу: разница всё равно всплывёт при сверке.
Шаг второй — доплатите налог и пени. Пени считаются за каждый день просрочки. Чем раньше закроете долг, тем меньше набежит.
Шаг третий — подайте уточнённую декларацию по НДС за этот период. Декларация подаётся в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). В уточнёнке укажите верные суммы и приложите пояснения, если инспекция их запросит.
Если ошибка тянется через несколько кварталов, уточнёнки подаются за каждый период. Не пытайтесь закрыть всё одной декларацией за последний квартал: так вы создадите новое расхождение.
Сроки уплаты и что будет при просрочке
НДС платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если вы доплачиваете налог за прошлый период, ориентируйтесь на эти же даты: просрочка считается от них.
При добровольной доплате вы платите налог и пени. Штрафа за само занижение в этом случае не будет. Это ключевое преимущество самостоятельного исправления: вы платите только то, что и так должны были заплатить, плюс пени за задержку.
Если ошибку найдёт инспекция по камеральной или выездной проверке, к сумме добавятся штрафы. Размер штрафа и порядок его расчёта смотрите в акте проверки: конкретные цифры зависят от обстоятельств и от того, умышленно занижен налог или нет.
Типичные ошибки при исправлении
Первая ошибка — подать уточнёнку до доплаты. В этом случае право на освобождение от штрафа не работает. Сначала деньги в бюджет, потом декларация.
Вторая — исправить только декларацию, но не счета-фактуры и книги покупок и продаж. Данные в декларации должны совпадать с данными в этих документах. Иначе расхождение выявят автоматически, и придётся объясняться.
Третья — не проверить контрагентов. Если вы приняли вычет по поставщику, который не отчитался, инспекция снимет вычет. Перед подачей уточнёнки проверьте, что ваши крупные поставщики отразили реализацию.
Четвёртая — тянуть с исправлением до конца квартала. Пени капают каждый день, а сумма долга может вырасти, если ошибка повторяется из квартала в квартал.
Отдельные ситуации
Если вы продаёте товары, освобождённые от НДС, или не являетесь налогоплательщиком, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». По ст. 161 НК РФ за недостоверную отметку обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на продавца. То есть если отметка стоит неправомерно, налог доначислят именно вам.
При утрате права на освобождение или на патентную систему налог исчисляется и уплачивается начиная с периода, в котором вы перешли на общий режим. Пропустить этот момент — значит занизить налог за весь период работы на общем режиме.
Если вы реализуете предприятие в целом, налоговая база определяется по особым правилам ст. 158 НК РФ. По имуществу, отгруженному и переданному начиная с 01.01.2026, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 процента. Ошибка в этой ставке тоже даёт занижение.
Частые вопросы
Я сам нашёл ошибку в декларации за прошлый квартал. Меня оштрафуют?
Нет, если вы сначала доплатите налог и пени, а потом подадите уточнённую декларацию. При таком порядке штраф за занижение не начисляется.
Можно ли подать уточнёнку и доплатить налог в один день?
Можно, но сначала проведите платёж, а затем отправьте декларацию. Если декларация уйдёт раньше платежа, инспекция может не признать исправление добровольным.
Что будет, если ошибку найдёт инспекция?
К сумме налога добавятся пени и штраф. Размер штрафа зависит от обстоятельств проверки, поэтому точную сумму вы увидите в акте.
Нужно ли исправлять ошибку, если сумма небольшая?
Да. Расхождение между декларацией и данными контрагентов система видит независимо от суммы. Небольшой долг всё равно вырастет за счёт пеней.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.