При закрытии ИП на УСН «доходы» вы сдаёте декларацию за период работы в этом году. Срок сдачи — в порядке, установленном для отчётности при прекращении деятельности. Сначала подайте в налоговую уведомление о прекращении деятельности по УСН, затем декларацию.
Уведомление о прекращении деятельности по УСН
Закрытие ИП и прекращение деятельности по УСН — не одно и то же для налоговой. Если вы больше не ведёте деятельность на упрощёнке, уведомите об этом налоговый орган по месту жительства. Срок — не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности, дату прекращения укажите в уведомлении. Основание — ст. 346.13 НК РФ.
Уведомление подаётся до декларации. Налоговая должна знать, с какой даты вы перестали быть плательщиком УСН: от этой даты считается период для декларации. Если пропустить срок, налоговая может продолжать ждать от вас отчётность за полный год.
За какой период сдавать декларацию
Декларация при закрытии ИП на УСН «доходы» сдаётся за период с 1 января текущего года до даты прекращения деятельности. Год в декларации неполный: в ней отражаются только месяцы, когда вы работали. Если деятельность прекращена в ноябре 2026 года, отчётный период — с января по дату прекращения.
Декларацию за полный год в этом случае не сдают. Не ждите конца календарного года: после прекращения деятельности отчётность подаётся в отдельном порядке.
Срок сдачи декларации
Декларацию подайте в срок, установленный для отчётности при прекращении деятельности по УСН. Он не переносится на конец года и не зависит от того, когда вы подадите заявление о закрытии ИП в регистрирующий орган. Ориентируйтесь на дату прекращения деятельности, которую указали в уведомлении.
Если срок пропущен, налоговая вправе потребовать отчёт и начислить пени и штраф. Поэтому подавайте декларацию сразу после уведомления, не откладывая.
Как заполнить разделы декларации
Декларация по УСН «доходы» состоит из титульного листа, раздела 1.1 и раздела 2.1.1. Заполняйте их по порядку, чтобы суммы сошлись.
Титульный лист. Укажите ИНН, период, налоговую по месту жительства, свои данные. В поле периода поставьте код, соответствующий закрытию ИП. Код уточните в порядке заполнения декларации, чтобы не переделывать отчёт.
Раздел 2.1.1. Здесь считают налог. По строкам отражайте доходы нарастающим итогом с января до месяца прекращения деятельности. Суммы берите из книги учёта доходов и расходов: кассовые поступления, выписки по счёту, эквайринг. Доходы на УСН «доходы» признаются по кассе и расчётному счёту, а не по отгрузке.
Раздел 1.1. Здесь показывают сумму налога к уплате или к уменьшению. Перенесите данные из раздела 2.1.1 и вычтите уплаченные страховые взносы. На УСН «доходы» взносы уменьшают налог, поэтому проверьте, что все платежи за себя попали в расчёт.
Доходы, взносы и налог при закрытии
В декларацию включайте все доходы, полученные с начала года до даты прекращения деятельности. Если оплата пришла после закрытия ИП за услуги, оказанные до закрытия, это тоже доход: он относится к периоду работы. Не оставляйте такие поступления вне отчёта.
Страховые взносы за себя платятся за период, когда вы были зарегистрированы как ИП. Фиксированные взносы считаются пропорционально отработанным месяцам. Уплаченные взносы уменьшают налог по УСН «доходы», поэтому их сумма должна быть в декларации.
Если налог за год уже уплачивался авансами, в разделе 1.1 отразите разницу. Переплату можно вернуть или зачесть, недоплату — доплатить вместе с пенями.
Частые ошибки и последствия
Ошибка первая: сдать декларацию за полный год, хотя деятельность прекращена. Налоговая увидит расхождение с уведомлением и потребует пояснений.
Ошибка вторая: не подать уведомление о прекращении деятельности по УСН. Тогда декларация за неполный период выглядит как отчёт с заниженными доходами.
Ошибка третья: забыть доходы, поступившие после закрытия за старые услуги. Это приводит к занижению налога и требованию доплатить.
Ошибка четвёртая: не учесть взносы, уплаченные до закрытия. Налог окажется завышенным, а вернуть переплату сложнее, чем сразу посчитать правильно.
За просрочку декларации и неуплату налога предусмотрены штрафы и пени. Точные суммы зависят от периода просрочки и суммы недоимки, поэтому лучше сдать отчёт в срок.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов при закрытии ИП не было?
Да. Декларация сдаётся даже при нулевых доходах: в разделах укажите нули и подпишите отчёт. Отсутствие деятельности не отменяет обязанность отчитаться.
Можно ли изменить объект налогообложения при закрытии ИП?
Объект выбирается на год и меняется с начала налогового периода, если уведомить налоговый орган до 31 декабря предыдущего года (ст. 346.14 НК РФ). При закрытии ИП менять объект задним числом нельзя.
Что будет, если подать декларацию позже срока?
Начислят пени за каждый день просрочки налога и штраф за несвоевременную сдачу отчёта. Размер зависит от суммы и длительности задержки.
Нужно ли платить взносы за месяцы после закрытия ИП?
Нет. Взносы за себя считаются за период регистрации в качестве ИП. За месяцы после закрытия фиксированные взносы не начисляются.
Услуга по теме: Постановка учёта.