При ликвидации ООО или закрытии ИП декларацию по УСН сдают за последний налоговый период. В ней нужно правильно указать код периода и код места постановки на учёт — именно из-за них чаще всего возвращают отчётность. Ниже — что вписать в каждый код и в каком порядке действовать.
Какие коды есть в декларации по УСН
В декларации по УСН два служебных поля, где указывают коды. Первое — номер налогового периода, за который сдаётся отчёт. Второе — код места постановки на учёт, он показывает, куда и в связи с чем подаётся декларация.
Оба поля — не текст, а цифровые значения из справочников. Если вписать неверное значение, налоговая может не принять декларацию или потребовать пояснений. Поэтому коды проверяют до отправки, а не после.
Код периода при ликвидации
При ликвидации организации декларация подаётся за налоговый период, в котором произошло закрытие. Для этого случая предусмотрен отдельный код периода — он отличается от обычного годового. Если поставить код обычного года, инспекция увидит отчёт за период, который не соответствует ликвидации.
Для ИП, прекратившего деятельность, тоже есть свой код периода. Он не совпадает с кодом для ликвидации ООО, поэтому путать их нельзя.
Точное цифровое значение кода берите из порядка заполнения декларации, действующего на дату сдачи. Справочники кодов обновляются, и значение, которое вы нашли в старой инструкции, может уже не применяться.
Код места постановки на учёт
Второе поле — код места постановки на учёт. Для российской организации, которая сдаёт декларацию по месту нахождения, и для ИП по месту жительства значения разные. При ликвидации код тоже имеет своё значение.
Если организация сдаёт отчёт не по месту нахождения, а, например, по месту нахождения обособленного подразделения, код будет другим. Ошибка в этом поле — частая причина того, что декларация попадает не в ту инспекцию или не проходит приём.
Проверьте, что код места постановки на учёт совпадает с тем, как вы отчитывались в предыдущие периоды, если статус не менялся. При ликвидации статус меняется, поэтому код нужно взять именно для этого случая.
Порядок действий при закрытии
Сначала определите последний налоговый период. Для ликвидируемого ООО это период до даты закрытия, для ИП — до даты прекращения деятельности. От этого зависит и код периода, и состав отчётности.
Затем заполните декларацию: титульный лист с кодами, разделы по вашему объекту налогообложения — доходы или доходы минус расходы. Проверьте, что суммы соответствуют книге учёта доходов и расходов за последний период.
После этого сдайте декларацию в налоговую и уплатите налог. Сроки сдачи и уплаты при ликвидации отличаются от обычных годовых, поэтому ориентируйтесь на нормы, действующие на дату закрытия, а не на общие сроки для работающих компаний.
Если у вас остались вопросы по конкретным значениям кодов, сверьтесь с действующим порядком заполнения декларации или уточните в своей инспекции до отправки. Исправлять уже сданный отчёт дольше, чем проверить два поля.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — код периода от обычной годовой декларации. Инспекция может расценить это как отчёт не за тот период и запросить пояснения или корректировку.
Вторая ошибка — код места постановки на учёт от прежнего статуса. Декларация может уйти не в ту инспекцию, и тогда срок сдачи окажется нарушенным не по вашей вине, но отвечать придётся вам.
Третья ошибка — сдать декларацию после закрытия, когда организация уже исключена из реестра. Тогда отчёт просто некуда принять, а задолженность по налогу останется.
Последствия ошибок в кодах — не только штраф за нарушение срока. Это ещё и блокировка счёта при непредставлении декларации, и проблемы у учредителей при попытке закрыть компанию. Поэтому коды проверяют до отправки, а не после получения требования из налоговой.
Частые вопросы
Какой код периода указывать при ликвидации ООО?
Отдельный код, предусмотренный для налогового периода при ликвидации организации. Он отличается от обычного годового кода, поэтому берите значение из действующего порядка заполнения декларации.
Можно ли сдать декларацию по УСН после исключения из реестра?
Нет, после исключения организации из реестра декларацию принять некуда. Отчёт сдают до завершения ликвидации, в последний налоговый период.
Что будет, если указать неверный код места постановки на учёт?
Декларация может попасть не в ту инспекцию или не пройти приём. Тогда срок сдачи окажется нарушенным, и налоговая вправе потребовать пояснений и корректировки.
Нужно ли сдавать декларацию по УСН, если доходов при ликвидации не было?
Да, декларация сдаётся и при нулевых показателях. В ней всё равно указывают коды периода и места постановки на учёт, и ошибки в них дают те же последствия.
Услуга по теме: Постановка учёта.