С 2026 года общая ставка НДС — 22 %. Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Ниже — что именно сделать, чтобы отчитаться и заплатить без ошибок.
Какая ставка применяется и когда
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Она применяется по умолчанию: если операция не попадает под льготную ставку или освобождение, считайте налог по 22 %.
Отдельно есть расчётная ставка 18,03 %. Она нужна не для обычных продаж, а для отдельных случаев — например, при реализации предприятия в целом, когда налог считают с балансовой стоимости имущества (ст. 158 НК РФ). Для товаров и имущественных прав, отгруженных начиная с 01.01.2026, в счёте-фактуре в таких операциях указывают именно 18,03 %.
Практический вывод: не пытайтесь применить 18,03 % к обычной отгрузке товаров или услуг. Это ошибка, из-за которой налог будет недоплачен, а декларация — недостоверной.
Кто платит НДС
Плательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели (ст. 143 НК РФ). Если вы на общей системе и продаёте товары, работы или услуги на территории России, вы обязаны начислить НДС и выставить счёт-фактуру.
Отдельная ситуация — когда вы покупаете товары у иностранного поставщика, не имеющего представительства в России, или арендуете у него имущество. Тогда вы становитесь налоговым агентом: обязаны исчислить налог расчётным методом и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ). Эта обязанность сохраняется, даже если сами вы освобождены от уплаты НДС или применяете патент.
Если вы не плательщик НДС и продавец не должен начислять налог, в договоре и первичном документе ставится отметка «Без налога (НДС)». Ставьте её осознанно: если отметка окажется недостоверной, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Порядок действий по шагам
- Соберите все счета-фактуры и первичные документы за квартал. Проверьте, что каждая отгрузка закрыта документом, а каждая предоплата отражена.
- Начислите НДС по ставке 22 % по обычным операциям. Отдельно выделите операции, где нужна расчётная ставка 18,03 %.
- Проверьте вычеты. Если вы восстанавливали НДС по товарам, работам и услугам, приобретённым для строительно-монтажных работ при модернизации или реконструкции, действуйте по правилам ст. 171.1 НК РФ.
- Сформируйте декларацию и отправьте её в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажная декларация не принимается.
- Заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Пример по срокам: за IV квартал 2026 года декларация уходит до 25 января 2027 года, а платежи — до 28 января, 28 февраля и 28 марта 2027 года. Проверьте эти даты по производственному календарю: если 28-е выпадает на выходной, срок сдвигается.
Типичные ошибки
Первая ошибка — платить налог одной суммой. Закон требует трёх равных платежей. Если заплатить всё сразу, формально вы не нарушите сумму, но при частичной уплате инспекция начислит пени на недоплаченные доли.
Вторая ошибка — сдать декларацию на бумаге. Электронная форма обязательна, иначе декларация считается непредставленной.
Третья ошибка — путать ставки. 22 % — для обычных операций, 18,03 % — расчётная ставка для отдельных случаев, например при продаже предприятия как имущественного комплекса. Перепутав их, вы получите расхождение с книгой продаж.
Четвёртая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если вы поставили её, не имея на это права, налог доначислят вам как продавцу.
Пятая ошибка — забыть про восстановление НДС. При модернизации и реконструкции, а также в случаях, прямо указанных в ст. 171.1 НК РФ, вычеты нужно восстановить. Пропуск этого шага ведёт к занижению налога.
Последствия нарушений
За непредставление декларации в срок и за неуплату налога предусмотрены санкции. Точные размеры штрафов и пеней зависят от конкретной ситуации, поэтому проверьте их по действующей редакции НК РФ перед подачей.
Кроме штрафа, инспекция может приостановить операции по счёту — тогда вы не сможете платить зарплату и рассчитываться с поставщиками. Восстановление работы счёта занимает время, и всё это время бизнес стоит.
Ещё один риск — камеральная проверка. Инспекция сверяет вашу декларацию с данными контрагентов. Если партнёр заявил вычет по вашей отгрузке, а вы её не отразили, расхождение найдётся автоматически.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Расчётная ставка 18,03 % применяется только в отдельных случаях, например при реализации предприятия в целом.
До какого числа сдавать декларацию по НДС?
Не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Только в электронной форме (ст. 174 НК РФ).
Можно ли заплатить НДС одной суммой?
Нет. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Что будет, если поставить в документе «Без налога (НДС)» без оснований?
Если отметка недостоверна, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.