Раздел 9 декларации по НДС — это книга продаж: в нём вы показываете счета-фактуры, которые выставили покупателям, и суммы налога к уплате. Заполнять его нужно по данным учёта, а сдавать — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Если в разделе будут лишние, потерянные или искажённые записи, налоговая увидит расхождения с книгами покупок контрагентов и задаст вопросы.
Что такое раздел 9 и зачем он нужен
Декларация по НДС состоит из нескольких разделов, и раздел 9 — один из основных. В нём отражаются сведения из книги продаж: все счета-фактуры, выставленные вами в отчётном квартале, включая авансовые. По этим данным налоговая считает вашу выручку и сумму налога, которую вы должны перечислить в бюджет.
Раздел 9 не существует сам по себе. Его показатели сверяются с разделами 8 и 10, где отражаются покупки и вычеты. Если вы заявили вычет по счёту-фактуре поставщика, а он эту продажу в своей книге не показал, программа проверки это увидит. Поэтому раздел 9 — это не формальность, а часть общей картины ваших расчётов с бюджетом.
Какие счета-фактуры попадают в раздел 9
В раздел 9 включаются счета-фактуры, которые вы выставили при реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Туда же попадают счета-фактуры на авансы, полученные от покупателей, и счета-фактуры, выставленные при передаче товаров для собственных нужд, если такие расходы не принимаются к вычету по налогу на прибыль (ст. 146 НК РФ).
Отдельно отражаются операции, которые не облагаются НДС или облагаются по ставке 0 процентов. Для них в разделе 9 предусмотрены свои строки и графы. Если вы выполнили строительно-монтажные работы для собственного потребления, это тоже объект налогообложения (ст. 146 НК РФ), и такие операции нужно показать в декларации.
Счёт-фактура должен содержать обязательные реквизиты: ставку налога, сумму налога, стоимость всего количества товаров с учётом налога, страну происхождения товара и регистрационный номер декларации на товары для импорта (ст. 169 НК РФ). Если реквизитов нет или они искажены, покупатель не получит вычет, а у вас возникнет спор с инспекцией.
Как заполнить раздел 9: порядок действий
Сначала соберите все счета-фактуры, выставленные в квартале. Проверьте, что каждая запись книги продаж совпадает с первичными документами: договором, актом, накладной, платёжным поручением. Если счёт-фактура выставлена с опозданием, она попадает в тот квартал, в котором фактически выставлена.
Затем перенесите данные в книгу продаж, а из неё — в раздел 9. Следите за нумерацией и датами: они должны идти в хронологическом порядке. Если вы выставили исправленный счёт-фактура, в разделе 9 отражается исправленная запись, а не первоначальная.
Проверьте итоговые суммы. Сумма налога по разделу 9 должна совпадать с суммой, которую вы начислили за квартал. Если у вас есть операции, не облагаемые НДС, они показываются отдельно, и их нельзя смешивать с облагаемыми.
После заполнения отправьте декларацию в электронной форме. Бумажную декларацию по НДС налоговая не примет. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки в разделе 9 и их последствия
Самая частая ошибка — несовпадение данных с контрагентом. Вы показали счёт-фактуру на реализацию, а покупатель заявил вычет по ней в другом квартале или не заявил вовсе. Программа проверки выдаст расхождение, и инспекция потребует пояснений. Если пояснения неубедительны, вычет покупателю могут снять, а вам задать дополнительные вопросы.
Вторая ошибка — потерянные счета-фактуры. Если вы выставили документ, но не отразили его в книге продаж, налоговая база окажется заниженной. Это грозит доначислением налога, пенями и штрафом. Проверяйте книгу продаж перед сдачей: сверяйте её с журналом выставленных счетов-фактур и с актами выполненных работ.
Третья ошибка — неверная ставка. Общая ставка НДС — 22 процента (п. 3 ст. 164 НК РФ). Если вы применили ставку 0 процентов без подтверждающих документов, налоговая снимет её и доначислит налог по общей ставке. Для подтверждения нулевой ставки нужен контракт и копии транспортных и товаросопроводительных документов (ст. 165 НК РФ).
Четвёртая ошибка — авансовые счета-фактуры. Многие забывают, что счёт-фактура на полученный аванс тоже отражается в разделе 9. При отгрузке товара нужно показать и отгрузочный счёт-фактура, и вычет по авансу. Если этого не сделать, налог будет начислен дважды.
Как проверить раздел 9 перед сдачей
Сверьте раздел 9 с книгой продаж. Суммы по строкам должны совпадать до рубля. Проверьте, что все счета-фактуры, выставленные в квартале, попали в книгу. Если вы работаете с большим количеством покупателей, выгрузите список счетов-фактур из учётной программы и сравните с книгой.
Сверьте данные с контрагентами. Попросите ключевых покупателей подтвердить, что они получили и отразили ваши счета-фактуры. Это снимет большинство расхождений до того, как их увидит налоговая. Если покупатель потерял документ, отправьте ему копию.
Проверьте итоговые суммы налога. Они должны совпадать с суммой, которую вы начислили за квартал. Если есть расхождения, найдите их до сдачи декларации. Исправлять декларацию после сдачи сложнее: придётся подавать уточнённую.
Частые вопросы
Нужно ли включать в раздел 9 счета-фактуры на авансы?
Да, счета-фактуры на полученные авансы отражаются в книге продаж и попадают в раздел 9. При последующей отгрузке вы показываете отгрузочный счёт-фактура и одновременно заявляете вычет по авансу.
Что будет, если не отразить счёт-фактуру в разделе 9?
Налоговая база окажется заниженной. Инспекция может доначислить налог, начислить пени и штраф. Кроме того, у покупателя возникнут проблемы с вычетом, и он может предъявить претензии вам.
Можно ли сдать декларацию по НДС на бумаге?
Нет, декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный вариант налоговая не примет, и это будет считаться непредставлением отчётности.
Когда платить налог, если декларация уже сдана?
Налог платится равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом (ст. 174 НК РФ). Срок сдачи декларации — 25-е число, то есть первый платёж идёт уже после отчётной даты.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.