НДС — налог, который вы добавляете к цене товаров, работ и услуг и перечисляете в бюджет, а из начисленной суммы вычитаете налог, предъявленный поставщиками. Общая ставка сейчас 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала, а налог платят тремя равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Как считается налог к уплате
Сначала вы определяете налоговую базу — стоимость того, что реализовали за квартал. Умножаете базу на ставку 22 % и получаете сумму налога, которую предъявляете покупателю. Это ещё не деньги в бюджет.
Из начисленного налога вычитаются суммы, которые предъявили вам поставщики при покупке товаров, работ и услуг для облагаемой деятельности. Разница и есть НДС к уплате. Если вычеты больше начисленного налога, возникает сумма к возмещению — её подтверждают документами и декларацией.
Право на вычет не автоматическое. Оно зависит от того, для чего вы купили товар или услугу, и от того, есть ли правильно оформленный счёт-фактура и первичные документы.
Вычет, стоимость или пропорция: ст. 170 НК РФ
Статья 170 НК РФ объясняет, что делать с входным налогом. Логика такая: если покупка используется в облагаемых операциях, налог принимается к вычету по ст. 172 НК РФ. Если покупка нужна для операций, не облагаемых НДС, налог учитывается в стоимости этих товаров, работ, услуг и прав.
Самый частый случай у малого бизнеса — смешанная деятельность. Когда товар или услуга работают и на облагаемые, и на необлагаемые операции, налог принимается к вычету либо учитывается в стоимости в той пропорции, в которой покупка используется для каждого вида операций. Порядок пропорции вы закрепляете в учётной политике для целей налогообложения.
Отсюда обязанность: вести раздельный учёт сумм налога по приобретённым товарам, работам, услугам, основным средствам и нематериальным активам. Без раздельного учёта вы не сможете доказать, какая часть налога относится к вычету, а какая — к стоимости.
Что сделать, чтобы вычет не потерять
Проверьте счёт-фактуру от поставщика в день получения. В документе должны быть корректные реквизиты, сумма налога и ставка. Ошибка в счёте-фактуре — частая причина, по которой вычет снимают при проверке.
Заведите правило: покупка без понятного назначения не проводится. Бухгалтер должен видеть, для какой деятельности — облагаемой или нет — вы приобрели товар или услугу. Если назначение смешанное, зафиксируйте это письменно.
Раздельный учёт ведите постоянно, а не восстанавливайте в конце квартала. Ведите отдельные регистры или субсчета по облагаемым и необлагаемым операциям. Пропорцию считайте по фактическим данным и храните расчёт.
Сверяйте книги покупок и продаж с декларацией до отправки. Расхождение между разделами декларации и данными контрагентов налоговая видит автоматически. Это повод для требования пояснений.
Отчётность и сроки
Декларация по НДС сдаётся только в электронной форме. Бумажный вариант не считается сданным. Срок — не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ).
Платёж делится на три части. Первая — до 28-го числа первого месяца после квартала, вторая и третья — до 28-го числа двух следующих месяцев. Например, за четвёртый квартал 2026 года декларация подаётся до 25 января 2027 года, а платежи идут до 28 января, 28 февраля и 28 марта.
Не путайте два срока: подать отчёт и заплатить налог — разные даты. Просрочка декларации и просрочка платежа считаются отдельно.
Особые случаи: продажа бизнеса и нулевая ставка
Если вы продаёте предприятие в целом как имущественный комплекс, налоговая база определяется по ст. 158 НК РФ. К сводному счёту-фактуре прилагается акт инвентаризации, а цена каждого вида имущества считается через балансовую стоимость и поправочный коэффициент. По каждому виду имущества, реализация которого облагается налогом, в графах «Ставка НДС» и «Сумма НДС» указывается расчётная ставка 18,03 % и сумма налога как её доля от налоговой базы. Это правило применяется к товарам и имущественным правам, отгруженным и переданным начиная с 01.01.2026.
Для операций по нулевой ставке право на неё нужно подтвердить документами по ст. 165 НК РФ. Порядок определения суммы налога, относящейся к покупкам для таких операций, вы устанавливаете в учётной политике для целей налогообложения. Если документы не собраны, нулевая ставка не подтверждена и налог придётся считать иначе.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — вычет по покупке, которая относится к необлагаемой деятельности. Налог в этом случае должен быть в стоимости, а не в вычете. При проверке сумму вычета снимут, доначислят налог и начислят пени.
Вторая — отсутствие раздельного учёта при смешанных операциях. Тогда нельзя обосновать пропорцию, и часть вычета тоже окажется под угрозой.
Третья — поздняя декларация или уплата. За нарушение сроков по ст. 174 НК РФ налоговая начисляет пени за каждый день просрочки и применяет санкции за несданную отчётность. Точные размеры зависят от ситуации, поэтому лучше не доводить до спора.
Четвёртая — невнимательность к счетам-фактурам. Вычет по документу с ошибками или без нужных реквизитов не принимается. Проверяйте документы сразу, пока поставщик может исправить счёт-фактуру.
Частые вопросы
Какая ставка НДС действует в 2026 году?
Общая ставка — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Для отдельных операций применяются иные ставки, в том числе расчётная 18,03 % при продаже предприятия по ст. 158 НК РФ.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме до 25-го числа месяца после квартала. Налог — равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли принять к вычету весь входной НДС?
Нет. Вычет зависит от назначения покупки. По ст. 170 НК РФ налог либо принимается к вычету, либо учитывается в стоимости, либо делится в пропорции при смешанных операциях.
Что будет, если не вести раздельный учёт?
При смешанной деятельности вы не обоснуете пропорцию для вычета. Налоговая может снять часть вычета, доначислить налог и пени.
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.