Пометка «Без налога (НДС)» означает, что продавец не предъявляет налог покупателю. Право на неё есть не у всех: она связана с освобождением от обязанностей налогоплательщика. Если поставить отметку без оснований, обязанность исчислить и уплатить налог может перейти к вам как к продавцу.
Кто вправе писать «Без налога (НДС)»
Отметку или надпись «Без налога (НДС)» делают налогоплательщики-продавцы, освобождённые от исполнения обязанностей налогоплательщика, и лица, не являющиеся налогоплательщиками. Это правило закреплено в ст. 161 НК РФ и ст. 168 НК РФ.
Речь идёт о ситуациях, когда продавец законно не начисляет налог. Тогда в договоре и первичном учётном документе появляется соответствующая запись или отметка. Счёт-фактура в таком случае составляется без выделения суммы налога, с той же надписью или штампом.
Если вы применяете упрощённую систему налогообложения или единый сельскохозяйственный налог и при этом освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры при реализации товаров, работ и услуг не составляются. Это прямо указано в ст. 168 НК РФ.
Что писать в договоре и документах
Порядок простой. В договоре и первичном учётном документе вы делаете запись «Без налога (НДС)» либо проставляете такую отметку. В расчётных документах, реестрах чеков, реестрах на получение средств с аккредитива, первичных учётных документах и счетах-фактурах сумма налога выделяется отдельной строкой — но только когда налог есть. Если налога нет, отдельной строки с суммой быть не должно.
Проверьте, что формулировка одинаковая во всех документах по сделке. Расхождение между договором и счётом-фактурой создаёт лишние вопросы и у покупателя, и при проверке.
Если право на освобождение утрачено
Освобождение не бессрочно. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение — это установлено ст. 145 НК РФ. Поэтому момент утраты нужно отследить самим.
При утрате права на освобождение от обязанностей налогоплательщика либо права на применение патентной системы налогоплательщики-продавцы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров начиная с периода, в котором они перешли на общий режим. То есть с этого момента отметка «Без налога (НДС)» в документах становится неверной.
Дальше действует обычный порядок. Общая ставка налога — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Ошибки и последствия
Главный риск — недостоверная отметка. Если установлен факт недостоверного проставления налогоплательщиком-продавцом отметки «Без налога (НДС)» в договоре или первичном учётном документе, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на такого продавца. Налог придётся заплатить из своей выручки, хотя покупателю вы его не предъявляли.
Вторая ошибка — считать, что отметка заменяет освобождение. Сама по себе запись в договоре не даёт права не платить налог. Основание должно быть реальным.
Третья ошибка — забыть про переходный период. С месяца перехода на общий режим нужно начислять налог и сдавать отчётность, даже если договоры с покупателями ещё не переоформлены.
Четвёртая ошибка — путать спецрежимы. Освобождение от обязанностей налогоплательщика и применение упрощённой системы — не одно и то же. Право на отметку зависит именно от освобождения, а не от самого спецрежима.
Как выстроить работу
Заведите правило: перед тем как поставить «Без налога (НДС)», проверьте, действует ли у вас освобождение на дату отгрузки. Храните документы, подтверждающие право на освобождение, вместе с договорами по сделке.
Следите за доходами и за появлением операций, которые лишают права на освобождение. Как только появляется основание для утраты, зафиксируйте месяц перехода и пересчитайте налог с этого периода.
Сверяйте формулировки в договоре, первичных документах и счетах-фактурах. Если продавец освобождён, счёт-фактура составляется без выделения налога, с надписью или штампом «Без налога (НДС)».
Если сомневаетесь, есть ли у вас основание для отметки в конкретном месяце, не ставьте её до проверки. Исправлять последствия недостоверной отметки дороже, чем уточнить статус заранее.
Частые вопросы
Можно ли написать «Без налога (НДС)» в договоре, если я на упрощённой системе?
Только если вы освобождены от исполнения обязанностей налогоплательщика. Само применение упрощённой системы такого права не даёт.
Что будет, если отметка «Без налога (НДС)» окажется недостоверной?
Обязанность по исчислению и уплате налога возложат на вас как на продавца. Налог придётся перечислить в бюджет.
Нужно ли составлять счёт-фактуру, если я освобождён и применяю упрощённую систему?
При реализации товаров, работ и услуг в таком случае счета-фактуры не составляются. Это указано в ст. 168 НК РФ.
Можно ли получить освобождение повторно, если я его утратил?
Нет. Организации и индивидуальные предприниматели, утратившие право на освобождение, не имеют права на повторное освобождение (ст. 145 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.