Годовую бухгалтерскую финансовую отчетность сдают организации, которые обязаны вести бухучет. Срок — не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Если вы ИП и не ведете бухучет, эта обязанность вас не касается.
Кто обязан сдавать отчетность
Обязанность закреплена в ст. 23 НК РФ. Организация представляет в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года.
Есть исключения, прямо названные в той же норме. Отчетность не сдают те, кто по закону не обязан вести бухучет. Не сдают ее религиозные организации. Не сдают организации, которые направляют годовую отчетность в Центральный банк Российской Федерации.
Отдельно стоит разобраться с упрощенцами. Сам по себе переход на УСН не освобождает от бухучета и от сдачи отчетности. Освобождение зависит от статуса организации и от того, обязана ли она вести бухучет, а не от налогового режима.
Что входит в годовую отчетность
Годовая бухгалтерская отчетность — это комплект форм о финансовом положении организации за год. В него входят баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним. Состав и содержание форм определяются правилами бухучета, а не налоговым законодательством.
Отчетность показывает, чем организация владеет и сколько должна, какие получила доходы и расходы, какую прибыль или убыток получила за год. Эти данные не совпадают с налоговой декларацией: бухучет и налоги считаются по разным правилам.
Если организация подпадает под исключение из ст. 23 НК РФ, она все равно ведет бухучет, если обязана по закону. Просто отчетность не попадает в налоговую. Разберитесь, к какой категории относится ваша организация, до того как решать, сдавать или нет.
Порядок действий для владельца
Начните с проверки: обязана ли ваша организация вести бухучет и нет ли у нее исключения по ст. 23 НК РФ. Если обязанность есть, соберите первичные документы за отчетный год: договоры, акты, банковские выписки, кассовые документы, накладные.
Дальше формируется отчетность за год. Проверьте, что данные в ней сходятся с первичкой и с учетными регистрами. Расхождения между формами внутри комплекта — частая причина вопросов со стороны налоговой.
После этого отчетность подписывается и направляется в налоговый орган по месту нахождения организации. Срок — три месяца после окончания отчетного года. Сохраните подтверждение отправки: оно понадобится, если возникнет спор о том, сдали вы отчетность или нет.
Если год закрыт с ошибкой, отчетность можно уточнить. Но сначала оцените последствия: исправление затрагивает и бухгалтерские данные, и показатели, которые с ними связаны.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — считать, что УСН отменяет бухучет. Режим налогообложения влияет на налоги, а не на обязанность вести бухгалтерский учет. Вторая — путать сроки. Отчетность за год и налоговая декларация по УСН сдаются в разные даты: декларацию организации подают не позднее 25 марта, ИП — не позднее 25 апреля года, следующего за налоговым периодом (ст. 346.23 НК РФ).
Третья ошибка — неполный комплект форм. Отправка только баланса без остальных форм не закрывает обязанность. Четвертая — расхождения с первичными документами: цифры в отчетности должны опираться на подтверждающие документы.
Пятая ошибка — забыть про исключения и сдавать отчетность, когда организация от этого освобождена, либо наоборот. Проверяйте свой случай по ст. 23 НК РФ, а не по общим представлениям.
Последствия пропуска срока
Если отчетность не представлена в срок, у налоговой есть основания реагировать. Отсутствие отчетности в базе видно сразу, и это становится поводом для запроса пояснений и документов.
Пропуск срока по отчетности может привести к блокировке операций по счетам. Кроме того, налоговая может запросить пояснения по расхождениям между отчетностью и налоговыми декларациями. Такие расхождения возникают, когда бухучет и налоги ведут раздельно и не сверяют результаты.
Отдельно учтите НДС. Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Общая ставка НДС — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Ошибки в бухучете часто всплывают именно при сверке с этими данными.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать бухгалтерскую отчетность, если организация на УСН?
Да, если организация обязана вести бухучет и не подпадает под исключения ст. 23 НК РФ. УСН меняет порядок уплаты налогов, но не отменяет бухгалтерский учет.
Какой срок сдачи годовой отчетности?
Не позднее трех месяцев после окончания отчетного года (ст. 23 НК РФ). Точку отсчета ведите от конца вашего отчетного года.
Что будет, если не сдать отчетность вовремя?
Налоговая увидит отсутствие отчетности и может запросить пояснения и документы. Возможна блокировка операций по счетам.
Обязан ли ИП сдавать бухгалтерскую отчетность?
Если ИП не обязан вести бухучет, эта обязанность у него не возникает. Проверьте свой случай: исключения перечислены в ст. 23 НК РФ.
Услуга по теме: Разовый отчёт отдельно от абонентского договора.