Ставки 5 % и 10 % по НДС — это льготные ставки для организаций и ИП на упрощённой системе налогообложения. Применять их можно не всегда: нужно соответствовать условиям по выручке и подать заявление. Ниже — что проверить, какие документы оформить и какие ошибки дороже всего обходятся.
Кто может применять ставки 5 % и 10 %
Право на льготные ставки есть у организаций и индивидуальных предпринимателей, которые применяют упрощённую систему налогообложения. Речь идёт о налогообложении операций по реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Основание — п. 8 ст. 164 НК РФ.
Если вы работаете на УСН и ваши операции попадают под этот пункт, у вас есть выбор. Можно платить НДС по общей ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). А можно — по одной из льготных ставок, 5 % или 10 %.
Выбор делается не по каждой сделке. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем. То есть нельзя одному клиенту выставить 5 %, а другому 22 % по одинаковой операции.
Как выбрать между 5 % и 10 %
Ставка 5 % и ставка 10 % — это альтернативы, а не ступени. Вы фиксируете одну из них и работаете по ней в отношении всех операций, на которые распространяется ваше заявление.
Порядок такой. Сначала проверьте, подходят ли ваши операции под п. 8 ст. 164 НК РФ. Затем посчитайте, какая ставка выгоднее именно вам: сравните долю входного НДС, который вы сможете принять к вычету, и сумму налога с продаж. После этого оформите заявление и работайте по выбранной ставке.
Отказаться от льготной ставки можно, но только сразу по всем операциям, предусмотренным абзацем первым п. 8 ст. 164 НК РФ. Нельзя оставить 5 % на часть продаж, а часть перевести на 22 %.
Заявление и срок его действия
Право на льготную ставку связано с заявлением. Период, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев. Это правило введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что это значит на практике. Вы подаёте заявление и определяете в нём период применения ставки. Этот период не может быть короче 12 месяцев. Внутри периода менять ставку или отказываться от неё по отдельным сделкам нельзя.
Если вы только планируете перейти на УСН или начать применять льготную ставку, заявление готовьте заранее. Проверьте, что в нём корректно указан период и что он не меньше 12 месяцев. Ошибка в этом реквизите создаёт риск спора с инспекцией.
Как считать налог и оформлять документы
При реализации вы предъявляете покупателю налог по выбранной ставке. Сумма налога выделяется отдельной строкой в расчетных документах, первичных учетных документах и в счетах-фактурах. Это требование п. 4 ст. 168 НК РФ.
Если вы освобождены от обязанностей налогоплательщика, счета-фактуры составляются без выделения сумм налога. На таких документах делается надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)». Это правило п. 5 ст. 168 НК РФ.
Отдельно про продавцов, которые освобождены от обязанностей налогоплательщика, и про лиц, не являющихся налогоплательщиками. При реализации товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 164 НК РФ, они делают в договоре и первичном учетном документе запись или проставляют отметку «Без налога (НДС)». Если будет установлен факт недостоверного проставления такой отметки, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Это прямо следует из ст. 161 НК РФ.
Практический вывод: не ставьте «Без налога (НДС)» автоматически. Сначала убедитесь, что операция действительно не облагается или что вы вправе не предъявлять налог.
Сроки уплаты и отчётности
Декларацию по НДС подают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев. Основание — ст. 174 НК РФ.
Эти сроки одинаковы для всех плательщиков НДС, включая тех, кто применяет ставки 5 % и 10 %. Отдельного «льготного» графика уплаты нет.
Проверьте, что в вашей учётной программе настроены обе даты: 25-е для декларации и 28-е для платежей. Пропуск срока по декларации и по уплате — разные нарушения с разными последствиями.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — применять разные ставки к разным покупателям. Это прямо запрещено п. 8 ст. 164 НК РФ. Инспекция увидит расхождение по счетам-фактурам и потребует пересчитать налог.
Вторая ошибка — заявление с периодом меньше 12 месяцев. Такое заявление не даёт права на льготную ставку. Налог доначислят по общей ставке 22 %.
Третья ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца. Это правило ст. 161 НК РФ.
Четвёртая ошибка — утрата права на освобождение или переход с патентной системы. В этом случае налогоплательщики-продавцы исчисляют и уплачивают налог по операциям реализации товаров, указанных в абзаце первом п. 8 ст. 164 НК РФ, начиная с периода, в котором они перешли на общий режим. То есть налог появится раньше, чем вы этого ждёте.
Что делать, если ошибка уже есть. Пересчитайте налог за затронутые периоды, проверьте счета-фактуры и первичные документы, подайте уточнённую декларацию. Чем раньше вы это сделаете, тем меньше риск, что инспекция найдёт расхождение первой.
Частые вопросы
Можно ли применять 5 % по одной сделке и 22 % по другой?
Нет. Не допускается применение разных налоговых ставок в зависимости от того, кто является покупателем. Ставка применяется ко всем операциям, предусмотренным вашим заявлением.
На какой минимальный срок подаётся заявление?
Период, указанный в заявлении, должен составлять не менее 12 месяцев. Это требование введено Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ.
Что будет, если поставить «Без налога (НДС)» ошибочно?
При установлении факта недостоверного проставления отметки обязанность по исчислению и уплате налога возложат на продавца товаров. Основание — ст. 161 НК РФ.
Когда платить налог при ставке 5 %?
В те же сроки, что и всем плательщикам НДС: равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларация — не позднее 25-го числа (ст. 174 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.