Если ваш общепит на ИП работает на общей системе, вы платите НДС по ставке 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). Декларацию сдают в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, а налог платят равными долями до 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). Если доход за год превысил 450 млн рублей, право на пониженные ставки 5 % и 7 % на упрощённой системе теряется с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение (ст. 145 НК РФ).
Когда у ИП в общепите появляется НДС
Обязанность платить НДС возникает, когда вы применяете общую систему налогообложения. Тогда каждая продажа блюда, напитка, услуги доставки или банкета — это операция, облагаемая налогом. Ставка по общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Если вы на упрощённой системе, у вас есть варианты. Можно применять пониженные ставки 5 % или 7 %, но только пока доход держится в пределах 450 млн рублей. Как только совокупный доход за календарный год превысил эту сумму, вы утрачиваете право на пониженные ставки с 1-го числа месяца, в котором случилось превышение (ст. 145 НК РФ). При расчёте лимита учитываются в том числе доходы, полученные в рамках автоматизированной упрощённой системы.
Отдельно проверьте, не подпадаете ли вы под освобождение от обязанностей налогоплательщика. Оно не применяется к обязанностям, возникающим в связи с ввозом товаров на территорию России (ст. 145 НК РФ). То есть если вы завозите импортные продукты или оборудование, НДС на ввоз платить придётся независимо от освобождения.
Как считать налог: три рабочие схемы
Первая схема — общая система со ставкой 22 %. Вы начисляете НДС на стоимость продаж, принимаете к вычету входной налог от поставщиков продуктов, аренды, коммунальных услуг, оборудования. В бюджет идёт разница. Это самая трудоёмкая схема, но она даёт право на вычеты.
Вторая схема — упрощённая система со ставкой 5 % или 7 %. Вы платите налог с выручки, а входной НДС к вычету не принимаете. Схема проще в учёте, но вычетов нет. Работает, пока доход не превысил 450 млн рублей (ст. 145 НК РФ).
Третья ситуация — вы освобождены от обязанностей налогоплательщика. Тогда в договорах и первичных документах нужно делать запись или ставить отметку «Без налога (НДС)». Если отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога возлагается на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ). Поэтому освобождение — это не «забыть про НДС», а аккуратно оформлять документы.
Порядок действий для владельца
Шаг первый — определите свой режим и ставку. Посмотрите, на какой системе вы сейчас, какой у вас доход с начала года и не приближается ли он к 450 млн рублей. От этого зависит, 22 %, 5 % или 7 % вы применяете.
Шаг второй — наладьте учёт входящих документов. Если работаете со ставкой 22 %, вам нужны счета-фактуры и первичные документы от поставщиков, иначе вычет не получить. Если на 5 % или 7 %, вычеты вам не нужны, но первичка всё равно нужна для учёта расходов и подтверждения операций.
Шаг третий — считайте НДС по каждому кварталу. База — выручка от продаж за квартал. Начисленный налог минус вычеты даёт сумму к уплате.
Шаг четвёртый — сдайте декларацию в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом (ст. 174 НК РФ). Бумажную декларацию по НДС не примут.
Шаг пятый — заплатите налог равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ). То есть после квартала у вас три платежа.
Ошибки, которые дорого стоят
Первая ошибка — пропустить момент утраты права на пониженные ставки. Доход перевалил за 450 млн рублей, а вы продолжаете считать налог по 5 % или 7 %. Право теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ), и налог придётся пересчитать.
Вторая ошибка — неверная отметка «Без налога (НДС)» в договоре или первичном документе. Если налоговая установит, что отметка проставлена недостоверно, обязанность по исчислению и уплате налога ляжет на вас как на продавца (ст. 161 НК РФ).
Третья ошибка — бумажная декларация. По ст. 174 НК РФ декларация по НДС подаётся только в электронной форме. Отчёт не примут, а срок будет считаться пропущенным.
Четвёртая ошибка — забыть про НДС при ввозе. Освобождение от обязанностей налогоплательщика не распространяется на налог, возникающий при ввозе товаров на территорию России (ст. 145 НК РФ). Импортные продукты и оборудование облагаются отдельно.
Пятая ошибка — платить одной суммой в последний срок. Налог платится равными долями в течение трёх месяцев до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Если внести всё сразу, вы не нарушите закон, но потеряете контроль над кассой. Если же пропустить долю — получите недоимку.
Что проверить в ноябре
До конца года остаётся немного времени, и сейчас удобный момент навести порядок. Посчитайте доход с начала года и сравните с порогом 450 млн рублей. Если вы близко к нему, заранее решите, что делаете с января: остаётесь на пониженных ставках или переходите на общую систему со ставкой 22 %.
Проверьте, все ли счета-фактуры и первичные документы от поставщиков собраны за четвёртый квартал. Если работаете со ставкой 22 %, без них вычет не заявить. Заодно сверьте, что в договорах с покупателями и в первичке корректно указан НДС или отметка «Без налога (НДС)».
Спланируйте календарь платежей на первый квартал следующего года. Декларация за четвёртый квартал — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, уплата — тремя долями до 28-го числа (ст. 174 НК РФ). Поставьте эти даты в календарь заранее.
Частые вопросы
Я ИП на упрощёнке в общепите, платить ли мне НДС?
Зависит от вашей ставки и дохода. При пониженных ставках 5 % или 7 % вы платите НДС с выручки, пока доход не превысил 450 млн рублей. После превышения право на эти ставки теряется с 1-го числа месяца превышения (ст. 145 НК РФ).
Какая ставка НДС для общепита?
По общему правилу — 22 % (п. 3 ст. 164 НК РФ). На упрощённой системе могут применяться пониженные ставки 5 % и 7 %, но не бессрочно.
Когда сдавать декларацию и платить налог?
Декларацию — в электронной форме не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог — равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих месяцев (ст. 174 НК РФ).
Можно ли не ставить НДС в документах, если я освобождён?
Можно, но только при настоящем освобождении. В договоре и первичном документе делается запись или отметка «Без налога (НДС)». Если отметка недостоверна, налог придётся заплатить вам как продавцу (ст. 161 НК РФ).
Услуга по теме: НДС: книги покупок и продаж, разрывы, вычеты, раздельный учёт.