6-НДФЛ за 9 мес — это расчёт сумм налога на доходы физических лиц, который налоговый агент сдаёт по итогам трёх кварталов. В расчёт попадают выплаты работникам и другим физлицам, удержанный и перечисленный налог. Данные в разделах должны совпадать с тем, что вы реально выплатили и перечислили в бюджет.
Что попадает в расчёт за 9 месяцев
Расчёт охватывает период с января по сентябрь включительно. В него входят зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по договорам гражданско-правового характера и другие доходы, с которых вы как налоговый агент удержали НДФЛ.
Отдельно учитывайте доходы в виде материальной выгоды. По ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода от экономии на процентах по заёмным средствам считается последний день каждого месяца в течение срока, на который выдан заём. Если вы выдавали работнику заём без процентов или под низкий процент, такой доход нужно отражать в расчёте.
Стандартные вычеты на детей применяйте до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом, превысил 450 000 рублей. Это правило установлено ст. 218 НК РФ. После превышения лимита вычет не применяется до конца года.
Как заполнить расчёт по шагам
Сначала соберите все выплаты физлицам за январь — сентябрь и проверьте, что с каждой удержан НДФЛ. Сверьте суммы с платёжными поручениями и выписками по расчётному счёту: расхождение между начисленным и перечисленным налогом — самая частая причина вопросов от налоговой.
Затем заполните титульный лист: период, налоговый орган, код места учёта, данные организации или ИП. Проверьте, что в расчёте указан верный код бюджетной классификации и код ОКТМО по месту перечисления налога.
Далее заполните раздел с обобщёнными суммами: сколько дохода начислено, сколько вычетов предоставлено, сколько налога исчислено, удержано и перечислено. Эти цифры должны быть арифметически связаны между собой.
После этого заполните раздел с датами фактического получения дохода и удержания налога. По ст. 223 НК РФ дата получения дохода в виде зарплаты — последний день месяца, за который она начислена. Если месяц отработан не полностью или работник уволился, дата определяется по правилам, которые применяются к конкретной выплате.
Проверьте расчёт перед отправкой: сравните суммы с отчётностью за полугодие, убедитесь, что нарастающий итог растёт корректно. Ошибка в одном периоде тянет за собой искажение в следующем.
Ошибки, которые встречаются чаще всего
Первая ошибка — неверная дата фактического получения дохода. Например, зарплату за сентябрь выплатили в октябре, а доход отразили в сентябре. Это искажает и расчёт, и срок перечисления налога.
Вторая ошибка — не отражены выплаты по договорам гражданско-правового характера. Подрядчик или исполнитель — тоже физлицо, и с его вознаграждения вы обязаны удержать НДФЛ. Если выплата прошла, а в расчёте её нет, налоговая увидит расхождение по своим данным.
Третья ошибка — неправильно применённые вычеты. Вычет на детей предоставляется до месяца, когда доход превысил 450 000 рублей, а не до конца года. Если вы продолжали применять вычет после превышения лимита, налог окажется занижен.
Четвёртая ошибка — расхождение между разделами. Сумма удержанного налога в одном разделе не совпадает с суммой в другом, или перечисленный налог не бьётся с платёжками. Такой расчёт налоговая обработает, но при камеральной проверке запросит пояснения.
Пятая ошибка — забыли про доходы в виде материальной выгоды. Если работник получил заём от компании, по ст. 223 НК РФ доход возникает каждый месяц в течение срока займа. Не отразив его, вы занижаете налоговую базу.
Последствия ошибок и что делать
Если в расчёте занижен налог, налоговая начислит недоимку и пени. Кроме того, за недостоверные сведения и нарушение порядка представления расчёта предусмотрены штрафы. Точный размер штрафа зависит от состава нарушения, поэтому проверяйте расчёт до отправки, а не после.
Если ошибку нашли уже после сдачи, подайте уточнённый расчёт за тот же период. Уточнёнка с правильными суммами снимает часть рисков, но пени за период просрочки останутся. Чем раньше вы исправите данные, тем меньше будет сумма пеней.
Если налоговая прислала требование о пояснениях, ответьте письменно и приложите подтверждающие документы: расчётные ведомости, платёжные поручения, договоры с подрядчиками. Молчание или формальный ответ обычно приводят к более пристальной проверке.
Как выстроить работу с расчётом
Ведите учёт выплат физлицам в одном месте: зарплата, договоры подряда, займы, материальная помощь. Так вы не пропустите доход, с которого нужно удержать налог.
Сверяйте начисленный и перечисленный НДФЛ ежемесячно, а не раз в квартал. Расхождение проще найти сразу после выплаты, чем через три месяца.
Перед сдачей расчёта за 9 месяцев проверьте: все ли выплаты отражены, верно ли определены даты дохода, не превышен ли лимит по вычетам, совпадают ли суммы между разделами. Такой чек-лист закрывает большинство типичных ошибок.
Частые вопросы
Нужно ли включать в расчёт за 9 месяцев зарплату за сентябрь, если её выплатили в октябре?
Да, доход в виде зарплаты за сентябрь относится к сентябрю, даже если деньги пришли в октябре. По ст. 223 НК РФ датой получения такого дохода считается последний день месяца, за который она начислена.
Что будет, если не отразить в расчёте выплату подрядчику?
Налоговая увидит расхождение по своим данным и запросит пояснения. Кроме того, за занижение налога начислят недоимку и пени, а за недостоверные сведения возможен штраф.
Можно ли применить вычет на ребёнка за все 9 месяцев?
Только до месяца, в котором доход нарастающим итогом превысил 450 000 рублей. После этого вычет не применяется до конца года — так установлено ст. 218 НК РФ.
Что делать, если ошибка нашлась после сдачи расчёта?
Подайте уточнённый расчёт за тот же период с правильными суммами. Пени за просрочку перечисления налога при этом сохранятся, но риск штрафа за недостоверные сведения снизится.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.