При АУСН вы как работодатель остаетесь налоговым агентом по НДФЛ: удерживаете налог с выплат сотрудникам и отчитываетесь по нему. Освобождение по АУСН касается страховых взносов и части отчетности, но не обязанности считать и удерживать НДФЛ с зарплаты. Поэтому расчет 6-НДФЛ при АУСН сдавать нужно.
Что именно сдавать и когда
Форма 6-НДФЛ — это расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом. В нем вы показываете доходы, которые начислили сотрудникам, вычеты, которые применили, и налог, который удержали и перечислили в бюджет.
Расчет состоит из титульного листа, первого раздела с обобщенными показателями и второго раздела, где суммы раскрываются по датам. Заполняйте его по итогам каждого отчетного периода: первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года.
Сроки сдачи привязаны к окончанию отчетного периода. Если крайний срок выпадает на выходной, он переносится на ближайший рабочий день. Конкретные даты уточняйте в актуальном календаре отчетности: за время действия АУСН порядок могли менять.
Как это работает на АУСН
На автоматизированной упрощенной системе налоги считает налоговая на основе данных, которые вы передаете через личный кабинет. Но это касается ваших предпринимательских доходов, а не зарплаты сотрудников. По НДФЛ с выплат работникам обязанности налогового агента остаются на вас.
Практический вывод: зарплату вы начисляете и выплачиваете как обычно, НДФЛ удерживаете при каждой выплате дохода и перечисляете в бюджет. По итогам периода сводите все выплаты в расчет и сдаете его.
Отдельно проверьте, есть ли у вас сотрудники на договорах гражданско-правового характера. Выплаты по таким договорам тоже облагаются НДФЛ, и вы как заказчик выступаете налоговым агентом. Эти суммы попадают в расчет наравне с трудовыми доходами.
Порядок действий по шагам
- Соберите данные по всем выплатам за период: зарплата, премии, отпускные, больничные, выплаты по гражданско-правовым договорам.
- Проверьте, какие вычеты вы применили к доходам сотрудников, и есть ли на них подтверждающие документы.
- Сверьте удержанный и перечисленный налог с платежными документами. Расхождения между начислением и уплатой — самая частая причина вопросов от налоговой.
- Заполните расчет и проверьте контрольные соотношения перед отправкой.
- Отправьте расчет в электронном виде и сохраните подтверждение отправки.
Если сотрудников у вас нет и вы не выплачиваете доходы физлицам, обязанности налогового агента не возникает. В таком случае расчет не сдается. Но как только появляется хотя бы одна выплата физлицу, обязанность появляется вместе с ней.
Частые ошибки и последствия
Первая ошибка — считать, что АУСН полностью освобождает от отчетности по НДФЛ. Освобождение не распространяется на обязанности налогового агента, поэтому пропуск расчета приводит к претензиям.
Вторая ошибка — неверно указать дату фактического получения дохода и дату удержания налога. Из-за этого второй раздел не сходится с первым, и расчет приходится уточнять.
Третья ошибка — забыть про выплаты по гражданско-правовым договорам. Их облагают НДФЛ, и они должны быть в расчете.
Четвертая ошибка — платить НДФЛ из своих средств, а не удерживать из дохода сотрудника. Так делать нельзя: налог удерживается из выплаты работнику.
За ошибки в расчете и несвоевременную сдачу предусмотрена ответственность по Налоговому кодексу. Точные размеры штрафов зависят от вида нарушения, поэтому сверяйтесь с действующими нормами на момент сдачи. Если нашли ошибку сами, подайте уточненный расчет — это снижает риск спора.
Как проверить себя перед отправкой
Сравните три цифры: сколько дохода начислили, сколько налога исчислили и удержали, сколько перечислили в бюджет. Если удержанный налог больше перечисленного, у вас недоимка. Если меньше — переплата, которую можно зачесть или вернуть.
Проверьте, что суммы вычетов подтверждены документами. При проверке налоговая может запросить подтверждение. Если документов нет, вычет придется снять и пересчитать налог.
Отдельно посмотрите на выплаты, которые вы сделали в последние дни периода. Доход, выплаченный в одном периоде, а удержанный позже, требует аккуратного отражения по датам. Ошибка здесь ломает соотношения между разделами.
Частые вопросы
Нужно ли сдавать 6-НДФЛ, если у ИП на АУСН нет сотрудников?
Нет. Если вы не выплачиваете доходы физлицам, обязанности налогового агента у вас не возникает и расчет не сдается.
Освобождает ли АУСН от НДФЛ с зарплаты сотрудников?
Нет. Вы остаетесь налоговым агентом: удерживаете налог с выплат и отчитываетесь по нему.
Что делать, если нашли ошибку в уже сданном расчете?
Подайте уточненный расчет за тот же период с верными данными. Это снижает риск штрафа за недостоверные сведения.
Включать ли в расчет выплаты по договорам подряда?
Да, если вы выплачиваете доход физлицу по гражданско-правовому договору. Вы как заказчик удерживаете НДФЛ и отражаете эти суммы в расчете.
Услуга по теме: Расчёт зарплаты, отпускных, больничных, пособий, увольнений.